Cyperns CFC-regler og tysk tilføjelsesbeskatning: Lovsikre strukturer trods tysk skattepligt – avancerede compliance-strategier

Hvorfor CFC-regler ikke behøver at bremse dit Cypern-eventyr

Lad mig starte med en historie, jeg oplevede i sidste uge:

En iværksætter ringer til mig. Fuldstændig ude af den. Hans revisor havde netop forklaret ham, at hans planlagte Cypern-struktur var umulig på grund af de tyske CFC-regler. Skattemyndighederne ville slå til med det samme. Han burde hellere beholde alt i Tyskland.

Og nu kommer det:

Det udsagn er ganske enkelt forkert. Eller i hvert fald mangelfuldt.

Ja, de tyske CFC-regler (Controlled Foreign Company-regler) er virkelige. Og ja, de kan påvirke din Cypern-struktur. Men nej, de gør ikke retssikker international skatteplanlægning umulig.

Problemet ligger et andet sted:

De fleste revisorer forstår kun overfladisk CFC-reglerne. De kigger på loven og tænker: For kompliceret, for risikabelt. Men der er faktisk lovlige veje, hvor du – trods tysk skattepligt – kan drage fordel af Cyperns styrker.

I denne artikel viser jeg dig netop disse veje. Ikke som teoretiske lege, men som praktiske og gennemførlige strategier. For én ting er sikkert: Forstår du reglerne, kan du også bruge dem – helt lovligt.

Klar til et dybdegående indblik i international compliance? Lad os sammen bringe klarhed i CFC-reglernes mørke.

Din RMS

Forstå CFC-regler: Mekanismen bag den tyske skattehammer

Inden vi ser på løsningerne, skal du forstå, hvad vi har med at gøre. CFC-reglerne er det tyske skattevæsens skarpeste våben mod international skatteplanlægning.

Hvad er CFC-regler egentlig?

CFC står for Controlled Foreign Company – på tysk: Tilregningsbeskatning. Princippet er enkelt: Tyskland vil undgå, at du parkerer overskud i lavskattelande og først senere tager dem til Tyskland.

Tankegangen bag: Kontrollerer du et udenlandsk selskab, der kun har passive indtægter, behandles disse i Tyskland, som var de optjent direkte i Tyskland.

Lyder det kompliceret? Det er det også. Men når du forstår det, åbner der sig helt nye muligheder.

Hvornår gælder de tyske CFC-regler ved Cypern?

CFC-reglerne gælder efter § 7 AStG (Außensteuergesetz), hvis tre betingelser er opfyldt:

• Kontrol: Du ejer direkte eller indirekte mere end 50% af det cypriotiske selskab
• Lav beskatning: Skattebyrden på Cypern er under 25% (ofte tilfældet)
• Passive indtægter: Mere end 10% af bruttoindtægterne er passive (renter, licenser, visse lejeindtægter)

Er alle tre opfyldt, lægger Tyskland Cypern-selskabets gevinster til din tyske indkomst. Som om du havde tjent dem direkte i Tyskland.

Resultat: Tysk skattepligt trods Cypern-struktur.

Forskellen mellem aktive og passive indtægter

Her er nøglen til forståelse: CFC-reglerne går primært efter passive indtægter. Disse omfatter:

Det betyder: Driver du reel, aktiv virksomhed via dit cypriotiske selskab, finder CFC-reglerne ofte slet ikke anvendelse. Men pas på – skattevæsenet undersøger nøje, om aktiviteten virkelig er aktiv.

EU-forbeholdet: Dit skjold mod CFC-regler

Her bliver det interessant for Cypern: Som EU-land har Cypern særlig beskyttelse. CFC-reglerne må ikke krænke etableringsfriheden.

Konkret: Har dit cypriotiske selskab reel økonomisk substans, kan du påberåbe dig EU-grundfrihederne. Så skal skattemyndighederne bevise, at din struktur alene er til skatteundgåelse.

Og det er netop her, de retssikre strategier, jeg snart viser dig, kommer ind i billedet.

Tysk tilregningsbeskatning: Hvornår skattemyndighederne slår til

Lad mig være ærlig: Tysk tilregningsbeskatning er ikke bare tomme trusler. Mange internationale strukturer er faldet på den. Men det er heller ikke en uoverstigelig hindring.

Kunsten er at forstå, hvornår og hvordan den finder anvendelse.

Mekanikken bag tilregningsbeskatning

Forestil dig, du har et Cypern-selskab med 100.000 € i overskud. Normalt betaler du 12,5% selskabsskat på Cypern, altså 12.500 €. Indtil videre alt godt.

Men hvis CFC-reglerne aktiveres, sker følgende:

1. Tyskland lægger de 100.000 € til din personlige indkomst
2. Du betaler tysk indkomstskat (op til 45% + Solidaritetstillæg)
3. De 12.500 €, der er betalt på Cypern, modregnes
4. Du betaler differencen til Tyskland

Resultat: I stedet for 12,5% ender du med op til 47%. Din Cypern-struktur får ingen skattemæssig værdi.

Timing for tilregningsbeskatning: Med det samme

En faldgrube mere: Tilregningen sker ikke først ved udbytteudbetaling, men straks ved indtjeningen. Anderledes end normale regler for udenlandsk beskatning.

Praktisk betyder det: Også hvis din Cypern-virksomhed opsparer overskud, skal du beskatte det i Tyskland med det samme. Du har altså skattebyrden uden ny likviditet.

Derfor er det endnu vigtigere fra starten at skabe retssikre strukturer.

Undtagelser: Dine lovlige udveje

Den tyske udenlandsskattelov kender til flere undtagelser til tilregningsbeskatning. De vigtigste for Cypern-strukturer:

10%-testen for passive indtægter

Udgør passive indtægter under 10% af bruttoindtægten, finder CFC-reglerne ikke anvendelse. Det kan ofte nemmere opnås, end man tror.

Eksempel: Dit Cypern-selskab har 500.000 € operationel omsætning og 40.000 € i renteindtægter. Renteindtægter udgør kun 7,4% – ingen CFC-regler.

Reel økonomisk aktivitet

Driver dit Cypern-selskab reel forretningsaktivitet, kan det være undtaget fra CFC-reglerne. Reel betyder:

• Lokalt personale
• Egne kontorlokaler
• Selvstændige forretningsbeslutninger
• Væsentlige lokale aktiviteter

Dette fungerer især godt for konsulent-, IT- eller handelsvirksomheder.

EU-bevis for forretningsmæssighed

Som EU-medlemsland kan Cypern påberåbe sig etableringsfriheden. Du skal så bevise, at selskabet ikke kun blev stiftet for at undgå skat.

Lykkes dette, gælder CFC-reglerne ikke – selv ved lav skat og passive indtægter.

Cypern som EU-skattelokation: Mellem drøm og virkelighed

Nu kommer vi til det, du virkelig vil vide: Hvorfor er Cypern stadig en af ​​de mest attraktive skattedestinationer i EU, trods CFC-regler?

Svaret ligger i den unikke kombination af lave skatter, EU-fordele og smidige strukturmuligheder.

Cyperns skattemæssige fordele i detaljer

Cypern byder på langt mere end bare 12,5% selskabsskat. Hele pakken er afgørende:

Særligt 0% udbytteskat gør Cypern til et attraktivt holding-hub. Selv hvis CFC-reglerne anvendes, kan du stadig optimere strukturen.

EU-fordele, Tyskland ikke kan ignorere

Som EU-land har Cypern rettigheder, Dubai eller andre steder ikke har:

• Etableringsfrihed: Beskyttelse mod diskriminerende skatteregler
• EU-direktiver: Moderselskabsdirektiv, fusionsdirektiv
• Dobbeltbeskatningsaftaler: Over 60 aftaler globalt
• Anti-BEPS compliance: Internationalt anerkendte standarder

Det betyder: Tyske myndigheder kan ikke bare sige Cypern er ondt. De skal konkret bevise skatteundgåelse.

Virkeligheden: Kravene til substans stiger

Men lad mig være ærlig: Tiden med simple postkasseselskaber er forbi. Cypern kræver i dag reel substans:

Mindstekrav til cypriotiske selskaber

• Lokal direktør (må gerne være ikke-cypriot)
• Årlig generalforsamling på Cypern
• Cypriotisk regnskab og selvangivelse
• Bevis for reelle økonomiske aktiviteter
• Overholdelse af substanskrav

Det lyder besværligt? Det er det til at begynde med. Men det gør din struktur retssikker – også over for tyske CFC-regler.

Cyperns IP-Box: Et insidertip for digitale iværksættere

Nu bliver det spændende for alle, der arbejder med immaterielle rettigheder: Cyperns IP-box-ordning giver dig effektivt kun 2,5% beskatning på kvalificerede IP-indtægter.

Sådan fungerer det:

1. Du udvikler eller erhverver kvalificeret IP
2. Dette administreres på Cypern (substanskrav!)
3. Licensindtægterne beskattes kun med 2,5%
4. 80% fradrag fra den normale 12,5% sats

Og det bedste: IP-box-indtægter accepteres ofte som aktive, hvis du kan bevise reel udvikling. CFC-reglerne gælder så typisk ikke.

Udvikl retssikre Cypern-strukturer på trods af CFC-regler

Nu kommer vi til kernen i artiklen: Hvordan designer du din Cypern-struktur, så den også fungerer med tysk skattepligt?

Svaret ligger i den smarte kombination af substans, aktivitetsbevis og EU-retlig beskyttelse.

Strategi 1: Aktiv forretningsdrift på Cypern

Den sikreste vej uden om CFC-regler er reel drift på Cypern. Det kræver mere end administration – du skal bevise værdiskabende aktiviteter.

Praktisk implementering for forskellige forretningsmodeller:

For IT-iværksættere:

• Etabler et udviklingsteam på Cypern
• Softwareudvikling og -vedligeholdelse lokalt
• Kundesupport fra Cypern
• Lokal server- og infrastruktur

For konsulenter og coaches:

• Levere rådgivning direkte fra Cypern
• Ansætte lokalt administrativt personale
• Hverve cypriotiske kunder
• Afholde kurser og events på Cypern

For e-commerce-iværksættere:

• Lagerfaciliteter og logistik på Cypern
• Lokalt marketing- og salgsteam
• Produktudvikling on-site
• EU-bredt salg fra Cypern

Det vigtige er: Aktiviteterne skal være reelle og dokumenterbare. Et par e-mails om måneden er ikke nok.

Strategi 2: EU-substansstruktur

Denne strategi udnytter etableringsfriheden i EU. Du opbygger reel substans på Cypern, som også kan slå CFC-regler ud uden aktiv drift.

De tre søjler i EU-substansen:

1. Personel substans: Lokal direktør med reel bemyndigelse
2. Rumlig substans: Egne kontorlokaler (ikke kun en postadresse)
3. Funktionel substans: Selvstændige ledelsesbeslutninger

Det kan eksempelvis se sådan ud:

Du stifter et cypriotisk managementselskab, der koordinerer dine tyske og internationale aktiviteter. En lokal direktør tager selvstændige beslutninger om investeringer, partnerskaber og forretningsudvikling. Selskabet har egne lokaler og holder regelmæssige bestyrelsesmøder.

Denne struktur kan også fungere ved passive indtægter, hvis du beviser, at selskabet har et klart forretningsformål.

Strategi 3: Intelligent indtægtsmix

Her bruger du 10%-testen strategisk. Du sørger for, at passive indtægter forbliver under 10% ved at generere nok aktive.

Et praktisk eksempel:

Resultat: Kun 8% af indtægterne er passive. CFC-regler gælder ikke, selv om der er betydelige passive indtægter.

Kunstgrebet: Du skal planlægge kombinationen fra starten – ikke rette til bagefter.

Strategi 4: Double-Irish-Dutch-alternativet

Denne mere komplekse struktur bruger flere EU-locationer for at undgå både CFC-regler og andre skattelofter.

Grundstruktur:

• Tysk driftsselskab: Varetager driften
• Cypriotisk holding: Ejer IP-ret og investeringer
• Irsk licensselskab: Videreudvikler og administrerer IP
• Hollandsk mellemhånd: Optimerer kildeskat

Alle selskaber har reelle funktioner og substans. Resultat: Samlet skattebyrde under 15%, 100% EU-retligt og CFC-sikkert.

Men pas på: Disse strukturer er komplekse og kræver professionel rådgivning. De er først rentable fra bestemte gevinstniveauer.

Avancerede compliance-strategier for internationale iværksættere

Lad mig sige det, som det er: Retssikkerhed opnås ikke med smuthuller eller tricks. Den skabes med grundig compliance og professionel dokumentation.

Her får du indblik i, hvordan du opbygger din Cypern-struktur, så selv et kritisk skatteeftersyn ikke vælter dig.

Guldrådene i international compliance

Regel 1: Dokumentér alt

Ved internationale strukturer vender den tyske bevisbyrde: Du skal bevise lovligheden. Ufuldstændig dokumentation er det største risikopunkt.

Det skal du dokumentere:

• Forretningsmæssig begrundelse for Cypern-strukturen
• Selvstændige beslutninger fra det cypriotiske selskab
• Substans (personale, lokaler, aktivitet)
• Armslængdepriser på alle transaktioner
• Fuld bogføring på Cypern og i Tyskland

Mit tip: Før et substans-dagbog. Nedskriv alle aktiviteter på Cypern, fra møder til beslutninger.

Regel 2: Planlæg substans fra dag ét

Substans kan ikke laves bagud. Det skal bygges op fra start og løbende styrkes.

Substansplan for år 1:

1. Måned 1-2: Stiftelse med lokal direktør
2. Måned 3-4: Leje af egne kontorlokaler
3. Måned 5-6: Ansættelse af første, lokale medarbejdere
4. Måned 7-8: Opstart af operationel virksomhed
5. Måned 9-10: Første kontrakter med cypriotiske kunder
6. Måned 11-12: Dokumentation og evaluering

Substans koster penge. Men den er billigere end en skatteeftersyn og CFC-efterbetaling.

Transfer Pricing: Undervurderet compliancerisiko

Her løber mange internationale set-ups ind i problemer: De glemmer at dokumentere interne transaktioner.

Skattemyndigheden kigger altid på, om interne handler sker til markedspris. Kan du ikke bevise det, venter dyre korrektioner.

Praktisk transfer pricing compliance:

For licensbetalinger:

• Få IP vurderet af eksperter
• Dokumentér udviklingsomkostninger
• Lav regelmæssige benchmarks
• Brug anerkendte værdiansættelsesmetoder

For management-gebyrer:

• Definer klart leverede ydelser
• Dokumentér tidsforbrug
• Sammenlign med markedspriser
• Udarbejd detaljerede serviceaftaler

For renteindtægter:

• Lav kreditvurdering
• Dokumentér finansieringsalternativer
• Brug markedsbaserede renter
• Lav professionelle låneaftaler

Country-by-Country Reporting-fælden

Ved bestemte omsætningsniveauer (fra 750 mio. euro) skal multinationale virksomheder udarbejde detaljeret landsrapportering.

Men selv under denne grænse bør du forberede dig – gennemsigtighedskravene stiger hurtigt.

Det bør du dokumentere allerede nu:

• Omsætning og overskud pr. land
• Antal ansatte pr. selskab
• Betalte skatter pr. jurisdiktion
• Hovedaktiviteter pr. selskab
• Aktiver pr. jurisdiktion

Disse data hjælper både med compliance – og optimerer din struktur.

Anti-BEPS Compliance-Checklist

OECD’s BEPS-initiativ (Base Erosion and Profit Shifting) har grundlæggende ændret internationale skatteregler. Din Cypern-struktur skal være BEPS-compliant:

Hvert tiltag har sine egne krav. Overser du et, risikerer du hele strukturen.

Praktisk implementering: Fra teori til fungerende struktur

Nu er der nok teori. Lad os blive konkrete: Hvordan implementerer du en retssikker Cypern-struktur?

Her får du tre afprøvede implementeringsscenarier – fra simpelt til komplekst.

Scenario 1: Solo-iværksætteren med konsulentforretning

Udgangspunkt: Thomas, 36, tysk konsulent med 400.000 € i årlig omsætning. Ønsker at sænke skattebyrden fra 42% til under 20%.

Løsning: Operativt cypriotisk selskab med reel forretningsaktivitet

Step for step-implementering:

1. Forberedelse (2 mdr.):
   • Skatteanalyse af aktuel situation
   • Valg af cypriotiske samarbejdspartnere
   • Forberedelse af forretningsflytning
2. Stiftelse (1 mdr.):
   • Stiftelse af Cyprus Consulting Ltd.
   • Registrering hos cypriotiske myndigheder
   • Åbning af erhvervskonto
3. Substansopbygning (3 mdr.):
   • Leje af kontor i Limassol
   • Ansættelse af lokal assistent
   • Flytning af kundeservice til Cypern
4. Operationel fase (fra måned 6):
   • Opsøge cypriotiske og internationale klienter
   • Levering af rådgivningsydelser fra Cypern
   • Løbende udvidelse af substans

Resultat: Effektiv skattebyrde 15% (12,5% selskabsskat + omkostninger). Ingen CFC-regler, da der er reel forretningsaktivitet.

Investering: Ca. 40.000 € i første år til substansopbygning. Besparelse: Ca. 100.000 € om året.

Scenario 2: E-commerce virksomhed med IP-struktur

Udgangspunkt: Elena, 42, e-commerce-iværksætter med eget software-system. 2 mio. € omsætning, høj licensindtjening.

Løsning: IP-box-optimeret struktur med hollandsk mellemholding

Strukturoppbygning:

• Tyskland: Operations GmbH (drift)
• Holland: Holding B.V. (mellemholding)
• Cypern: IP Holdings Ltd. (IP-administration og -udvikling)

Sådan fungerer det:

1. Den tyske GmbH betaler licens til den hollandske B.V.
2. B.V. viderefører licensindtægterne til cypriotisk IP Holdings
3. IP Holdings videreudvikler og administrerer softwaren
4. Gevinst beskattes via IP-box med kun 2,5%

Substanskrav:

• Udviklerteam på Cypern (3 personer)
• Egne kontorlokaler og udviklingsmiljø
• Lokal IP-manager med reelle beføjelser
• Løbende videreudvikling af software

Resultat: Effektiv skat <10% på IP-indtægter. Fuld CFC-resistens gennem reel udviklingsaktivitet.

Scenario 3: Den komplekse koncernstruktur

Udgangspunkt: Robert, 45, koncern med flere selskaber og samlet 15 mio. € i omsætning.

Løsning: Multijurisdiktionel struktur med central cypriotisk holding

Strukturoversigt:

Cyprus Ultimate Holding Ltd. (Cypern)
├── German Operations GmbH (Tyskland)
├── Dutch Finance B.V. (Holland)
├── Irish IP Holdings Ltd. (Irland)
└── UAE Trading LLC (Dubai)

Hver virksomhed har særskilte funktioner og reel substans. Den cypriotiske holding styrer hele gruppen og optimerer kapitalstrømme.

Compliance-arbejde: Bredt omfattende, men rentabelt ved denne størrelse. Country-by-Country Reporting påkrævet.

Skattebesparelse: Ca. 2-3 mio. € årligt ved korrekt gennemførelse.

De afgørende succesfaktorer

Uanset valgt struktur er der fem afgørende succesfaktorer:

1. Reel substans: Ingen postkasse, men ægte drift
2. Forretningsmæssig logik: Klar begrundelse for strukturen
3. Professionel rådgivning: Erfarne eksperter på alle lokationer
4. Løbende compliance: Kontinuerlig overvågning og opfølgning
5. Fleksibilitet: Evne til at tilpasse sig lovændringer

Overser du én af disse, risikerer du hele set-uppet.

Intelligente kombinationer: Cypern + Dubai + Tyskland

Nu bliver det for alvor spændende: Kombinationen af flere jurisdiktioner kan maksimere skattefordele – og samtidig minimere CFC-risici.

Lad mig vise, hvordan du kan kombinere Cypern smart med andre lokationer.

Kombinationen Cypern-Dubai

Dubai og Cypern supplerer hinanden perfekt: Dubai til operativ drift, Cypern til EU-adgang og holdingroller.

Strukturmodel Mediterranean Bridge:

• Dubai FZE: Operationel virksomhed, 9% selskabsskat
• Cyprus Holding Ltd.: EU-holding, IP-administration, 12,5% på aktive indtægter
• Tysk GmbH: Lokale aktiviteter, hvis nødvendigt

Sådan fungerer det:

1. Dubai FZE leverer operationelle ydelser (rådgivning, IT, handel)
2. Cyprus Holding licenserer IP til Dubai FZE
3. Overskud overføres som udbytte til Cypern (0% kildeskat)
4. Cyprus Holding optimerer yderligere udbetalinger

CFC-beskyttelse: Dubai-selskabet er operationelt, cypriotisk holding har EU-beskyttelse. Dobbelt sikring mod tyske CFC-regler.

Kombinationen Cypern-Malta

Malta tilbyder unikke skattemæssige fordele for visse aktiviteter. Sammen med Cypern opstår endnu flere muligheder.

Strukturmodel Mediterranean Triangle:

• Malta Trading Company: Handelsaktiviteter, 35% nominelt, men 5% effektivt
• Cyprus Finance Ltd.: Finansieringsselskab, 12,5%
• Cyprus Ultimate Holding: Koncernholding, udbyttefritagelse

Maltas refund-system sænker den reelle skattemæssige byrde markant. Cypern optimerer EU-bred udbyttefordeling.

Kombinationen Cypern-Irland

Irland er premium til IP-strukturer. Kombineret med Cyperns fleksibilitet opstår meget effektive set-ups.

Strukturmodel Celtic-Mediterranean IP Structure:

• Irish Development Company: IP-udvikling, forskningsfradrag
• Cyprus IP Holdings: IP-licensering, IP-box (2,5%)
• Cyprus Management Company: Koordination og styring

Særtræk: Irlands forskningsfradrag sænker udviklingsudgiften. Cyperns IP-box minimerer licensbeskatningen. Perfekt workshare.

Grænserne for intelligente kombinationer

Men pas på: Komplekse multijurisdiktionelle strukturer er kun rentable fra et vist overskudsniveau.

Mindstestørrelser til forskellige strukturer:

Derfor mit råd: Begynd enkelt, udvid kompleksiteten gradvist. En overoptimeret struktur uden passende indtjening er spildte penge.

Fremtidstrends for internationale strukturer

International skatteplanlægning udvikler sig hurtigt. Trends du bør holde øje med:

• Digital Nomad-ordninger: Portugal, Estland, Barbados tilbyder nye muligheder
• Pillar Two (15% mindste skat): Gælder store koncerner nu – men flere følger efter
• Substanskrav: Bliver konstant skærpet
• Automatisk informationsudveksling: Gennemsigtigheden vokser
• Brexit-effekt: UK bliver igen attraktiv til visse strukturer

Succes i dag kræver: Fleksibilitet og løbende tilpasning.

De 7 hyppigste fejl ved Cypern-strukturer

Helt ærligt: Jeg har gennem årene set utallige fejlslagne Cypern-strukturer. Næsten altid skyldes det de samme fejl.

Her er de syv mest almindelige – og hvordan du undgår dem.

Fejl 1: Substans undervurderes

Fejlen: Jeg stifter hurtigt et Cypern-selskab og sparer straks skat.

Virkeligheden: Uden reel substans er strukturen værdiløs. Det tyske skattevæsen gennemskuer postkasseselskaber på stedet.

Løsning: Planlæg substans fra start. Minimum:

• Lokal direktør med reelle beføjelser
• Egne kontorlokaler (ikke kun postadresse)
• Selvstændige beslutninger
• Dokumenterbare, lokale aktiviteter

Kosteeksempel: 20.000-40.000 € om året. Men billigere end efterbetaling og renter pga. CFC.

Fejl 2: Transfer pricing ignoreres

Fejlen: Interne priser fastsættes på gefühl.

Virkeligheden: Skattemyndigheden korrigerer ikke-arm’s length priser. Efterbetalingen kan blive voldsom.

Eksempel: Du betaler 50.000 € i licens til dit Cypern-selskab. Skattevæsenet siger: Markedspris er kun 20.000 €. Konsekvens: 30.000 € ekstra tysk indkomst, 42% skat = 12.600 € plus renter.

Løsning: Professionel transfer pricing-dokumentation fra begyndelsen.

Fejl 3: CFC-reglerne undervurderes

Fejlen: Cypern er EU – så gælder CFC ikke.

Virkeligheden: Også EU-selskaber kan være CFC-omfattet. EU-status beskytter kun, hvis der er reelle forretningsgrunde.

Løsning: Foretag en detaljeret CFC-analyse inden struktur. Tjek:

• Kontrolgrad (>50%?)
• Reel skattebyrde (<25%?)
• Andel passive indtægter (>10%?)
• Gældende undtagelser

Fejl 4: Skinaktivitet i stedet for reel forretning

Fejlen: Man tror, at et par mails fra Cypern tæller som drift.

Virkeligheden: Skattevæsenet gennemskuer skinaktivitet. Konsekvens: Hele overskuddet flyttes til Tyskland.

Varselstegn på skinaktivitet:

• Direktør uden reel beføjelse
• Alle beslutninger træffes reelt i Tyskland
• Ingen lokale kunder eller leverandører
• Uforholdsmæssigt høje marginer uden indsats

Løsning: Opbyg reel, ikke kun simuleret forretningsaktivitet.

Fejl 5: Komplekst uden formål

Fejlen: Overoptimerede strukturer med 5+ selskaber til mellemstore gevinster.

Virkeligheden: Kompleksitet koster – ofte mere, end den sparer. Og risikoen for fejl vokser dramatisk.

Tommelregler for kompleksitet:

• Under 500.000 € overskud: Simpel struktur
• 500.000-2 mio. €: Moderat kompleksitet
• Over 2 mio. €: Kompleks struktur kan betale sig

Løsning: Begynd simpelt. Udvid gradvist.

Fejl 6: Compliance forsømmes

Fejlen: Efter stiftelse forsømmes den løbende compliance.

Virkeligheden: Fejl i compliance gør selv den bedste struktur værdiløs.

Vigtige compliance-punkter:

• Korrekt cypriotisk bogføring
• Rettidig indsendelse af selvangivelse
• Bevis for økonomiske aktiviteter
• Transfer pricing-dokumentation
• Tyske anmeldelsespligter

Løsning: Professionelle compliance-processer fra dag ét.

Fejl 7: Exit-strategi glemmes

Fejlen: Ingen tænker på opløsningen af strukturen.

Virkeligheden: Forkert opløsning kan føre til store ekstra skatter.

Eksempel: Opløsning af et Cypern-selskab kan udløse tysk skat på skjulte værdier. Uden plan kan der opstå 42% skat af allerede beskattede gevinster.

Løsning: Indtænk exit-strategien fra start. Vælg fleksible opsætninger.

Kostprisen for fejlslagne strukturer

Et praksiseksempel: En iværksætter byggede en billig Cypern-struktur uden substans. Pris: 8.000 € årligt.

Skattemyndighederne opdagede opsætningen. Regningen lød på:

• CFC-efterbetaling: 180.000 €
• Renter: 45.000 €
• Bøde: 20.000 €
• Advokat- og rådgiveropgaver: 35.000 €
• Samlet tab: 280.000 €

En ordentlig struktur havde kostet 35.000 € årligt, men sparet 150.000 € om året. Iværksætteren ville spare 27.000 € – og tabte 280.000 €.

Mit løfte: Invester i kvalitet. Spar ikke de forkerte steder.

Dit næste skridt mod en retssikker international struktur

Lad mig være ærlig til sidst: CFC-regler gør ikke international skatteplanlægning umulig. De gør det bare mere krævende.

Hvis du er parat til at investere i reel substans og professionel compliance, kan du også som tysk skattepligtig realisere mærkbare skattefordele. Tiden med hurtige postkasse-tricks er forbi. Men tiden for intelligente, retssikre strukturer er først lige begyndt.

Dine tre muligheder for det næste skridt

Mulighed 1: Behold status quo

• Du betaler fortsat op til 47% i skat i Tyskland
• Ingen risiko – men heller ingen optimering
• På sigt mindre konkurrencedygtig

Mulighed 2: Gør-det-selv

• Du prøver at stå for det hele selv
• Stor risiko for fejl
• Typisk dyrere end professionel rådgivning

Mulighed 3: Professionel strukturudvikling

• Systematisk analyse af din situation
• Skræddersyet, retssikker løsning
• Løbende compliance-support

Hvilken mulighed vælger du?

De vigtigste pointer fra artiklen

1. CFC-regler kan tackles: Med reel substans og forretningsmæssig begrundelse fungerer Cypern-strukturer også under tysk skattepligt.
2. Substans er nøglen: Invester fra start i aktiviteter på stedet. Postkasseselskaber er døde.
3. EU-retten beskytter dig: Cypern har som EU-land rettigheder, som andre steder ikke har. Brug dem.
4. Compliance er altafgørende: Den bedste struktur er intet værd uden korrekt dokumentation og løbende opfølgning.
5. Kompleksitet skal betale sig: Start simpelt og udvid gradvist.
6. Transfer pricing kræver opmærksomhed: Interne priser skal være armslængde. Ignorér det ikke.
7. Tænk exit-strategien ind: Planlæg tidligt, hvordan du vil ændre eller afvikle strukturen senere.

Mit personlige råd til dig

International skatteplanlægning er ikke et sprint, men et maraton. Satser du på hurtige tricks, taber du på sigt. Men er du klar til at investere i substans og compliance, kan du også i en tid med strammere regler opnå markante fordele.

Cypern forbliver blandt EU’s mest attraktive skattemæssige hubs. Men kun for dem, der forstår og professionelt implementerer reglerne.

Spørgsmålet er ikke, om du skal bruge international skatteplanlægning – men om du gør det rigtigt.

Jeg håber, denne artikel har hjulpet dig med at få de rigtige spørgsmål og svar.

Din RMS

Ofte stillede spørgsmål om Cyperns CFC-regler

Gælder CFC-reglerne også for EU-selskaber som Cypern?

Ja, de tyske CFC-regler gælder generelt også for EU-selskaber. Men EU-selskaber har særlig beskyttelse grundet etableringsfriheden. Kan du bevise, at dit cypriotiske selskab ikke blot er for at undgå skat, men har reelle, økonomiske grunde, gælder CFC-reglerne ofte ikke.

Hvor meget substans skal jeg reelt have på Cypern?

Der er ingen faste mindstekrav, men grundreglen er: Du skal have en lokal direktør med reelle beføjelser, egne kontorlokaler og dokumenterbare aktiviteter på stedet. Jo højere dit overskud, desto mere substans bør du have. Ved 500.000 € overskud bør du have mindst 2-3 lokale medarbejdere.

Hvad sker der, hvis skattemyndigheden anvender CFC-reglerne?

Skat lægger overskuddet fra dit Cypern-selskab til din tyske indkomst. Du betaler så tysk indkomstskat (op til 47%) minus skatten, du har betalt på Cypern. Der kan desuden komme renter og bøder til. En efterfølgende korrektion kan blive meget dyr.

Kan jeg omgå CFC-reglerne med 10%-testen?

Ja, hvis passive indtægter udgør under 10% af bruttoindtægten, gælder CFC-reglerne ikke. Men det skal planlægges fra starten – justeringer bagefter er svære. Vigtigt: De aktive aktiviteter skal være reelle, ikke bare proforma.

Kan det betale sig med en Cypern-struktur trods CFC-regler?

Ja, hvis det gøres ordentligt. Du skal dog have reel substans og professionel rådgivning. Som tommelfingerregel: Fra 200.000 € i årligt overskud kan en enkel Cypern-struktur svare sig. Ved højere overskud er det også værd at overveje mere komplekse opsætninger.

Hvordan dokumenterer jeg korrekt forretningen på Cypern?

Før en detaljeret substans-dagbog: Notér alle møder, beslutninger og aktiviteter på Cypern. Gem dokumentation for lokale medarbejdere, kontorlokaler og forretningsforhold. Den dokumentation er guld værd ved skatteeftersyn.

Hvilke omkostninger er der ved en retssikker Cypern-struktur?

Opstartsomkostninger: 15.000–35.000 € afhængig af kompleksitet. Løbende omkostninger: 15.000–40.000 € årligt for substans, compliance og rådgivning. Det lyder af meget, men med 500.000 € overskud sparer du stadig over 100.000 € årligt i skat.

Kan jeg flytte mit eksisterende tyske GmbH til Cypern?

Teoretisk ja, men det er i praksis meget besværligt – og risikabelt skattemæssigt. Ofte bedre at stifte et nyt cypriotisk selskab og gradvist flytte funktioner. Så kan du opbygge substans organisk og bedre styre CFC-risikoen.

Hvordan kombinerer jeg Cypern optimalt med andre steder?

Cypern fungerer fremragende som EU-holding sammen med operative selskaber i Dubai, Malta eller Irland. Hver location skal have reelle funktioner. Men pas på: Komplekse strukturer giver først mening ved større overskud og kræver professionel rådgivning.

Hvad er de største risici ved Cypern-strukturer?

De største risici er: Manglende substans, forkerte interne priser, dårlig compliance og overoptimeret kompleksitet. Undgå dem gennem professionel planlægning og løbende rådgivning. Et ordentligt setup er på sigt langt billigere end korrigerende skatteeftersyn.