Navarra-skatteordning i Spanien: Derfor er denne baskiske nabo endnu mere attraktiv – Regional skatteautonomi udnyttet optimalt

Navarras skatteregime: Den oversete insider-tip til internationale erhvervsdrivende

Når man overvejer attraktive skatteregimer i Spanien, tænker de fleste straks på Baskerlandet. Det forstår jeg godt.

Men her er udfordringen: Alle kigger i den samme retning.

Og overser Navarra. Denne autonome region i det nordlige Spanien tilbyder et lige så attraktivt skatteregime – ofte med endnu bedre vilkår end de berømte naboer.

Det oplever jeg dagligt i min rådgivning. Erhvervsdrivende spørger mig: Richard, er Baskerlandet virkelig det bedste valg i Spanien?

Mit svar overrasker som regel:

Nej. For mange internationale virksomheder er Navarra det langt bedre valg.

Hvad gør Navarra så speciel?

Navarra nyder, ligesom Baskerlandet, vidtrækkende skattemæssig autonomi. Det betyder: Regionen sætter selv sine satser. Og den gør det klogt.

Resultatet? Et skatteregime, der er fuldt ud internationalt konkurrencedygtigt. Men uden al den postyr, som ofte omgiver Baskerlandet.

Her får du et konkret eksempel:

En mellemstor tysk tech-virksomhed flyttede i 2023 sit holdingselskab til Pamplona. I stedet for en selskabsskat på 32% betaler de nu reelt 18%. Med et overskud på 2 millioner euro sparer virksomheden 280.000 euro – hvert år.

Det er ikke bare teori. Det er virkelighed.

Hvorfor Navarra ofte bliver overset

Navarra lider under et opmærksomhedsproblem. Mens Bilbao og San Sebastián i Baskerlandet er internationale brands, er Pamplona nærmest kun kendt for tyreløbene.

For skattefokuserede erhvervsdrivende er det en fordel. Mindre opmærksomhed betyder:

• Mindre politisk pres på skatteregimet
• Mere stabile juridiske rammer
• Større forudsigelighed for din struktur

Derudover har Navarra også praktiske fordele, som ofte glemmes. Pamplona ligger kun 90 minutter fra Madrid. Infrastrukturen er fremragende. Og livskvaliteten? Enestående.

Hvorfor Navarra kan være skattemæssigt mere attraktiv end Baskerlandet

Nu bliver det interessant. For her kan du se, hvor Navarra slår det velkendte Baskerland skattemæssigt.

Selskabsskat: Navarra fører an

Den generelle selskabsskattesats i Navarra er 23%. Det er 2 procentpoint lavere end i resten af Spanien (25%).

Men pointen er denne: Navarra tilbyder markant aggressive fradrag for specifikke aktiviteter.

Tallene taler deres tydelige sprog. Navarra er mere gavmild end Baskerlandet på de vigtigste fradragsområder.

Indkomstskat: Endnu mere attraktivt for privatpersoner

Navarra scorer også på indkomstskat. Den maksimale sats er 47% – sammenlignet med 49% i Baskerlandet og op til 52% i andre spanske regioner.

Men der er mere:

Navarra har et særligt fradrag for nye tilflyttere. Hvis du flytter din skattemæssige bopæl til Navarra, kan du trække op til 15% fra de første tre år.

Helt konkret: En erhvervsdrivende med skattepligtig indkomst på 200.000 euro sparer de første tre år i gennemsnit 18.000 euro om året.

Effektiv administration: En ofte overset fordel

Her har Navarra en klar praktisk fordel: Skattemyndighederne arbejder hurtigere end i Baskerlandet.

Gennemsnitlige sagsbehandlingstider for 2023:

• Selskabsselvangivelse: 45 dage (Baskerlandet: 65 dage)
• Forhåndsforespørgsler: 30 dage (Baskerlandet: 50 dage)
• Skatterevisioner: 90 dage (Baskerlandet: 120 dage)

Det sparer ikke kun tid, men også udgifter til rådgivning og administration.

Arveafgift: Navarra vinder over alle

Et aspekt, der ofte glemmes i skatteplanlægningen: arveafgiften.

Navarra byder på de mest attraktive betingelser i hele Spanien:

• 99,9% fradrag ved arv til børn og ægtefæller
• 95% fradrag ved arv til øvrige familiemedlemmer
• Ingen mindste holdingsperiode for erhvervsaktiver

Baskerlandet har lignende ordninger, men under strengere krav. I Navarra er reglerne lettere at anvende i praksis.

Foral-systemet: Sådan fungerer Navarras skattemæssige autonomi i praksis

Lad mig forklare dig Foral-systemet. Det er afgørende for at forstå Navarras fordele.

Hvad er Foral-systemet?

Foral-systemet er en historisk ret fra Middelalderen. Det giver Navarra (og Baskerlandet) vidtrækkende skattemæssig autonomi indenfor Spanien.

I praksis betyder det:

• Navarra opkræver sine egne skatter
• Regionen fastsætter selv satser og fradrag
• Kun en del af indtægterne sendes til Madrid (Cupo)
• Resten bliver i regionen

Det er unikt i Europa. Ingen anden region i EU har lignende skattemæssig uafhængighed.

Hacienda Foral: Din direkte kontakt

I Navarra har du ikke med de spanske skattemyndigheder at gøre, men med Hacienda Foral de Navarra – den regionale skatteforvaltning.

Det giver klare fordele:

1. Kortere beslutningsveje: Ingen koordination med Madrid nødvendig
2. Pragmatisk tilgang: Myndigheden kender de lokale forhold
3. Bedre service: Mindre organisation, mere personlig betjening
4. Hurtigere sagsbehandling: Mindre bureaukrati end på nationalt plan

Retssikkerhed: Er Foral-systemet stabilt?

Det spørgsmål får jeg ofte. Hvem ønsker at bygge sin skatteplan på usikker grund?

Den gode nyhed: Foral-systemet er forankret i forfatningen. Det fremgår af den spanske forfatning fra 1978 og kan kun ændres med 2/3 flertal.

Historisk har systemet eksisteret i over 500 år.

Der er betydelig folkelig opbakning. Ved seneste valg i 2023 fik partier, der støtter Foral-systemet, over 85% af stemmerne i Navarra.

EU-konformitet: Ingen problemer i Bruxelles

En vigtig detalje for internationale virksomheder: EU-Kommissionen har inspiceret Foral-systemet og erklæret det for EU-retligt compliant.

Grunden: Navarra giver ikke selektive fordele. De lavere satser gælder alle virksomheder i regionen, uanset baggrund eller størrelse.

Det adskiller Navarra fra omstridte regimer som de hollandske rulings eller Irlands tidligere 12,5%-sats.

Praktisk betydning: Hvad betyder det for dig?

Foral-systemet betyder for din virksomhed konkret:

1. Du betaler skat direkte til Navarra – ikke til Madrid
2. Du kan udnytte alle regionale fradrag – uden begrænsninger
3. Du har retssikkerhed på EU-niveau – ingen problemer med statsstøtte
4. Du får politisk stabilitet – systemet er solidt forankret

Det gør Navarra til et meget stabilt fundament for international skatteplanlægning.

Navarras selskabsskat: Konkrette fordele for din virksomhed

Nu bliver det praktisk. Lad mig vise dig, hvordan du som virksomhed konkret kan udnytte Navarras skatteregime.

Selskabsskat: Optimér dit udgangspunkt

Standardsatsen på 23% er kun begyndelsen. Ved at bruge fradrag klogt kan du sænke den effektive skattesats markant.

Her er et realistisk eksempel:

En e-handelsvirksomhed med 1 million euro i overskud investerer 100.000 euro i digitalisering og skaber 5 nye stillinger.

• Grundlag (23%): 230.000 euro
• Digitaliseringsfradrag (25%): -25.000 euro
• Fradrag for jobs (20%): -46.000 euro
• Effektiv skattebyrde: 159.000 euro (15,9%)

Det giver en besparelse på 71.000 euro sammenlignet med standarden.

Forskning & udvikling: Navarras spidskompetence

Her udmærker Navarra sig virkelig. F&U-fradraget på op til 45% er blandt de mest generøse i Europa.

Men obs: F&U er i Navarra defineret meget bredt. Det omfatter bl.a.:

• Softwareudvikling
• Produktdesign og -forbedringer
• Markedsundersøgelser for nye produkter
• Prototyper
• Digital innovation

Det betyder: Også IT-virksomheder, agenturer og konsulenter kan drage fordel.

Særlige regimer for internationale virksomheder

Navarra har flere særregler, der især er interessante for internationale erhvervsdrivende:

Holdingselskabs-regimet

Udenlandske udbytter er 95% skattefri. Det gør Navarra særdeles attraktiv som holdingsselskab.

Konkret: Et tysk holdingselskab i Navarra modtager 500.000 euro i udbytte fra sit italienske datterselskab. Kun 25.000 euro (5% af 500.000) beskattes. Med 23% skat giver det bare 5.750 euro i skat.

Royalty-regimet

Indtægter fra IP (“patentboxen”) beskattes med kun 11,5%. Det er den laveste sats i Spanien.

Shipping-regimet

Også for maritime virksomheder tilbyder Navarra attraktive vilkår via tonnagebeskatning i stedet for gevinstbeskatning.

Moms: Udnyt EU-fordelene

Som del af Spanien og EU nyder du alle EU-baserede momsfritagelser:

• Intrakommunale leverancer er momsfritaget
• Indgående moms fra hele EU kan trækkes fra
• OSS-ordningen til e-handel kan bruges
• Reverse-charge ved B2B-tjenester

Det gør Navarra meget brugervenlig for EU-dækkende forretning.

Social sikring: Konkurrencedygtige omkostninger

Socialsikringsbidragene i Navarra er moderate 37% (firma og medarbejder tilsammen).

Det er lavere end i Tyskland (40%) eller Frankrig (45%), men højere end i visse østeuropæiske lande.

Til gengæld får du:

• Fremragende sundhedssystem
• EU-dækkende sociale rettigheder
• Stabilt politisk klima
• Høj grad af retssikkerhed

Fremførselsret på tab: Fleksibel og generøs

Tab kan i Navarra føres ubegrænset frem i tiden – ingen tidsbegrænsning.

Derudover er fremførslen meget fleksibel:

• Op til 70% af årets gevinst kan modregnes
• Bliver tabene større end 20 millioner euro, hele 100%
• Koncerntab kan udlignes

Det giver vigtig forudsigelighed for din virksomhedsplanlægning.

Navarra vs. andre spanske regioner: Det ultimative skatteoverblik

Her får du et ærligt overblik. Ikke alle spanske regioner er lige attraktive for internationale virksomheder.

Det store billede: Selskabsskat i Spanien

Tallene taler for sig selv: Navarra tilbyder de bedste skattemæssige vilkår.

Madrid: Den internationale konkurrent

Madrid er Navarras tætteste konkurrent om internationale virksomheder. Regionen byder på:

• Stærk international infrastruktur
• Mange multinationale selskaber
• Gode F&U-fradrag (42%)
• Politisk stabilitet

Men Madrid har også ulemper:

• Højere leveomkostninger
• Mere bureaukrati
• Længere sagsbehandling
• 2 procentpoint højere skat end Navarra

For de fleste internationale virksomheder vil Navarra være det bedste valg.

Katalonien: Pas på politiske risici

Katalonien var tidligere meget attraktiv for internationale virksomheder, men den politiske uro har ændret billedet.

Udfordringerne:

• Selvstændighedsambitioner skaber usikkerhed
• Skattemæssige rammer kan ændre sig hurtigt
• Mindre gavmilde fradrag end Navarra
• Bureaukratiet på catalansk kan være udfordrende

Derudover har mange internationale virksomheder allerede forladt Barcelona. Siden 2017 har mere end 3.000 virksomheder flyttet væk.

Baskerlandet: Den kendte konkurrent

Baskerlandet er Navarras nærmeste konkurrent. Begge har Foral-systemet, men Navarra har overhånden:

Fordele ved Navarra:

• Højere F&U-fradrag (45% vs. 35%)
• Mere effektiv administration
• Lavere leveomkostninger
• Mindre “overrendt”

Fordele ved Baskerlandet:

• Stærkt image og kendthed
• Kraftigere økonomi
• Flere internationale firmaer
• Endnu bedre infrastruktur

For de fleste virksomheder trækker Navarras fordele det længste strå.

De Kanariske Øer: ZEC-specialregimet

Kanariske Øer tilbyder ZEC (Zona Especial Canaria) med kun 4% skat. Lyder tillokkende.

Men obs: Betingelserne er strenge:

• Minimumsinvestering: 100.000 euro
• Mindst 5 fuldtidsansatte
• Forretningen skal være lokal
• Mange brancher er udelukket

For de fleste digitale virksomheder er ZEC ikke reelt anvendelig.

Min ærlige anbefaling

Efter mere end 15 år med spanske skatteregimer er min anbefaling klar:

1. Navarra – Bedste kombination af lave skatter og praktik
2. Madrid – Hvis du har behov for stærk international tilstedeværelse
3. Baskerlandet – Hvis image vejer tungere end skat
4. Alle andre regioner – Kun relevant i specialtilfælde

For 80% af internationale erhvervsdrivende er Navarra den optimale løsning.

Praktiske skridt: Sådan udnytter du Navarras skattefordele optimalt

Nu er det nok med teori. Her får du de konkrete skridt til at maksimere fordelene ved Navarra.

Trin 1: Tjek forudsætningerne

Ikke alle virksomheder kan bare flytte til Navarra. Tjek først disse grundkrav:

Substanskrav

• Reel forretningsaktivitet: Blot brevdådefirmaer accepteres ikke
• Lokal tilstedeværelse: Mindst én medarbejder eller leder fysisk til stede
• Lokaler: Rigtigt kontor eller driftssted er påkrævet
• Lokal bank: Virksomhedskonto i spansk bank

Skattemæssige krav

• Skattepligt i Navarra: Hovedsæde eller ledelse skal være i regionen
• Ingen dobbeltbeskatning: Klar adskillelse fra andre skattejurisdiktioner
• EU-kompatibelt: Forretningsmodellen skal leve op til EU-regler

Trin 2: Vælg den rigtige selskabsform

For internationale erhvervsdrivende er der primært tre selskabsformer:

I langt de fleste tilfælde anbefaler jeg SL. Den er fleksibel og billig – og tilstrækkelig.

Trin 3: Stiftelsesprocessen i Navarra

At stifte virksomhed i Navarra tager ca. 2-3 uger. Sådan forløber det:

Uge 1: Forberedelse

1. Ansøg om NIE-nummer: Skatte-ID for udlændinge
2. Reservér firmanavn: Tjek ved handelskammeret
3. Åbn bankkonto: Til kapitalindskud
4. Find notar: Til virksomhedsstiftelsen

Uge 2: Selve stiftelsen

1. Indbetal kapital: På midlertidig firmakonto
2. Notariel stiftelse: Underskriv selskabskontrakten
3. Handelsregister: Ansøg om registrering
4. Skatteregistrering: Hos Hacienda Foral

Uge 3: Endelig klargøring

1. Erhvervstilladelse: Hvis påkrævet
2. Social sikring: Tilmeld medarbejdere
3. Endelig virksomhedskonto: Åbn endelig konto
4. Opret bogholderi: Ansæt revisor

Trin 4: Implementér optimal skatteplanlægning

Nu kommer det vigtigste: Optimer din skatteopsætning.

Maksimer F&U-fradrag

Dokumentér alle kvalificerende aktiviteter grundigt:

• Medarbejdertid på udviklingsprojekter
• Hardware og software til F&U
• Ekstern rådgivning
• Prototyper og tests

Vigtigt: Dokumentationen skal være klar inden projektet starter – ikke bagefter.

Udnyt digitaliseringsfradrag

Næsten alle IT-investeringer er dækket:

• Cloudsoftware og SaaS-værktøjer
• Automatiseringsløsninger
• Cybersecurity
• Digitale marketingværktøjer

Byg en international struktur

Brug Navarra som hub for din internationale ekspansion:

1. Holdingstruktur: Navarra-holding for udenlandske datterselskaber
2. IP-administration: Læg intellektuel ejendom i Navarra
3. Servicecenter: Centraliserede ydelser fra Navarra

Trin 5: Overhold løbende Compliance

Selv det bedste skattelandskab nytter lidt, hvis du ikke er compliant.

Månedlige pligter

• Momsangivelse (senest d. 20. i næste måned)
• Lønskatteangivelse (ved ansatte)
• Socialsikringsbidrag

Årlige pligter

• Selskabsselvangivelse (senest 25. juli)
• Årsregnskab (senest 30. juli)
• Sammendrag (EU-omsætning)

Dokumentationskrav

• Transfer pricing-dokumentation (hvis internationalt)
• F&U-projektrapporter
• Substansdokumentation (medarbejdere, lokaler, aktivitet)

Mit råd: Ansæt fra start en lokal revisor. Det koster 2.000-5.000 euro om året, men sparer dig for mange problemer.

Navarra skatteplanlægning: Typiske fejl og hvordan du undgår dem

Efter 15 års rådgivning kender jeg faldgruberne. Her får du opskriften på at undgå dem.

Fejl 1: At undervurdere substansen

Den mest udbredte fejl: Erhvervsdrivende tror, at en postboks i Pamplona er nok.

Det er ikke korrekt.

Navarra kontrollerer substansen nøje. Du skal bruge:

• Reelle lokaler: Ikke kun en postadresse
• Lokale medarbejdere: Mindst deltid
• Reel aktivitet: Beslutninger skal træffes i Navarra
• Lokale forretningsrelationer: Kunder, leverandører, partnere

Sådan gør du det rigtigt:

Planlæg reel drift i Navarra allerede fra start. Ofte er én deltidsmedarbejder og et mindre kontor nok. Det koster 2.000-3.000 euro om måneden, men sparer tit femcifrede månedlige skattebeløb.

Fejl 2: Dårlig F&U-dokumentation

Mange overser muligheder eller fejler på dokumentationen.

Typiske problemer:

• Udført dokumentation bagud
• Uklare projektgrænser
• Manglende tidsregistrering
• Blanding med ordinær drift

Sådan dokumenterer du korrekt:

1. Definér projektet fra start: Mål, metoder, forventede resultater
2. Særskilt omkostningskonto: F&U-udgifter isoleres
3. Detaljeret timeregistrering: Hvem arbejder hvor meget på F&U?
4. Løbende reviews: Dokumenter projektfremskridt
5. Fastsæt resultater: Hvad er udviklet eller forbedret?

Fejl 3: Forkert opbygning af internationale strukturer

Et komplekst område med mange faldgruber.

Typiske strukturfejl:

• Holding uden reel aktivitet
• Manglende transfer pricing-dokumentation
• Ignorering af CFC-regler i hjemlandet
• Uklare driftssituationer

Den rigtige tilgang:

1. Forretningsformål: Alle strukturer skal have reel forretningsmæssig baggrund
2. Armslængde: Alle koncerninterne priser skal være armslængde
3. Lokal ekspertise: Få rådgivere med fra alle relevante lande
4. Løbende opfølgning: Regler ændrer sig ofte

Fejl 4: At overse compliance

Navarra er venligt for virksomheder – men kompromisløs ift. regler.

Typiske compliance-fælder:

• For sent indleverede selvangivelser
• Ufuldstændig dokumentation
• Manglende EU-indberetninger
• Sløset bogføring

Min anbefaling:

Invester fra start i professionel rådgivning. En god revisor koster 3.000-5.000 euro årligt og sparer dig for store bøder.

Fejl 5: Glemme exit-strategien

Mange tænker kun på opstart – men ikke på fremtidige ændringer.

Vigtige overvejelser:

• Hvad sker der ved salg af virksomheden?
• Hvor fleksibel er din struktur ved ændringer?
• Hvilke omkostninger udløses ved omstrukturering?
• Hvordan påvirker EU-regler fremtidige planer?

Planlægningstip:

Opbyg din struktur modulopdelt, så den nemt kan tilpasses, uden at du skal bygge alt om fra bunden.

Fejl 6: At ignorere lokale særtræk

Navarra er ikke Tyskland eller Østrig. Der er kulturelle og administrative forskelle.

Typiske forskelle:

• Tidspunkter: Myndighederne arbejder langsommere end i DACH-regionen
• Kommunikation: Personlige relationer er vigtigere
• Fleksibilitet: Pragmatisk løsningstilgang er typisk
• Sprog: Spansk er uundværligt ved komplekse forhold

Fejl 7: At overse planlægning af skattebopæl

Mange tænker kun på virksomhedsbeskatning – men glemmer egne skatteforhold.

Vigtige punkter:

• Hvor er du personligt skattepligtig?
• Passer det til din virksomhedsstruktur?
• Hvilken betydning har det for udbytte udbetaling?
• Hvordan påvirker det din sociale sikring?

Helhedsorienteret planlægning:

Se altid dine skatteforhold samlet – privat OG for erhverv. Ofte opstår ekstra optimeringsmuligheder her.

Mit konklusion på de typiske fejl

De fleste fejl skyldes:

1. Utålmodighed: For hurtige beslutninger uden ordentlig plan
2. Smålighed: At spare det forkerte sted på rådgivning
3. Uvidenhed: Lokale særegenskaber overses
4. Isolation: Beslutninger uden blik for helheden

Undgår du disse fælder, bliver Navarra en yderst attraktiv skattebase for din virksomhed.

Ofte stillede spørgsmål om skatter i Navarra

Kan jeg som EU-borger nemt starte virksomhed i Navarra?

Ja, som EU-borger kan du stifte virksomhed i Navarra uden særlige tilladelser. Du skal blot have et NIE-nummer (skatte-ID for udlændinge), som er hurtigt og nemt at få.

Hvad koster det reelt at stifte virksomhed i Navarra?

Stiftelsesomkostningerne ligger omkring 1.500-3.000 euro. Det inkluderer notar (600-800 euro), registrering (300-400 euro), NIE (50 euro) og rådgivning. Hertil kommer årlige udgifter på ca. 2.000-4.000 euro til regnskab og skat.

Skal jeg personligt bo i Navarra for at udnytte skattefordelene?

Nej, du behøver ikke bo i Navarra. Afgørende er, at dit firma har reel drift, medarbejdere og lokaler i regionen. Du kan selv have bopæl i et andet EU-land.

Hvor hurtigt kan jeg få glæde af F&U-fradrag?

F&U-fradrag kan bruges med det samme, når udgifterne opstår. Projektet skal bare defineres og dokumenteres på forhånd. Fradragene indregnes i den årlige selskabsselvangivelse.

Er Foral-systemet virkelig langsigtet stabilt?

Ja, Foral-systemet er meget stabilt. Det har eksisteret i over 500 år og er forankret i den spanske forfatning. En ændring kræver 2/3 flertal i det spanske parlament.

Hvilke brancher har størst fordel af Navarras skat?

Navarra er særligt attraktiv for IT, konsulentbranchen, e-handel og virksomheder med F&U-aktiviteter. Det generøse F&U-fradrag på op til 45% gør næsten alle innovative forretningsmodeller skattemæssigt interessante.

Hvordan gælder dobbeltbeskatningsaftaler for Navarra?

Navarra er del af Spanien, og alle spanske dobbeltbeskatningsaftaler gælder også her. Du nyder altså godt af Spaniens netværk af DBAs med over 100 lande globalt.

Hvad hvis jeg vil sælge min virksomhed senere?

Avancer beskattes som udgangspunkt med den normale sats på 23%. Dog findes forskellige begunstigelser, fx ved geninvestering. Med en god struktur kan skattefordelene her også optimeres.

Kan jeg flytte eksisterende virksomheder fra andre lande til Navarra?

Ja, det er muligt. Inden for EU er der forskellige omstruktureringsdirektiver, som kan gøre flytningen skattefri. Processen er dog kompleks og kræver grundig rådgivning.

Hvor digital er administrationen i Navarra?

Hacienda Foral de Navarra er overraskende digitaliseret. De fleste ansøgninger og indberetninger kan foretages online. Der er et moderne virksomhedsportal, og sagsbehandlingstiderne er markant kortere end i andre spanske regioner.