Det store exit: Sådan afslutter du din tyske skattepligt korrekt på 183 dage

Lad mig starte med en ubehagelig sandhed:

De fleste skatterådgivere vil aldrig ærligt fortælle dig, hvordan du kan forlade Tyskland skattefrit og korrekt.

Hvorfor? Fordi de så mister en klient.

Jeg ser anderledes på det. Som én, der selv har taget denne vej og dagligt hjælper erhvervsdrivende på rejsen, ved jeg: Den tyske skattemæssige udrejse er mulig, lovlig – og ofte det logiske næste skridt for internationale iværksættere.

Men – og det er et stort men – det kræver strategisk planlægning og fejlfri gennemførelse.

I denne artikel deler jeg den komplette køreplan med dig. Uden forbehold, uden fælder fra skattemyndighederne – men med alle de praktiske detaljer, du reelt har brug for.

Er du klar til den ærligste skattemæssige udrejse-guide, du nogensinde kommer til at læse?

Hvorfor 183-dages reglen alene ikke er nok

Her kommer det første chok for mange af mine klienter:

Den berømte 183-dages regel er kun én brik – og ofte ikke engang den vigtigste.

Skattemyndighederne kigger nemlig på meget mere end dit fysiske ophold. At fokusere blindt på denne regel fører ofte direkte i dyre fælder.

De hyppigste misforståelser om exitbeskatning

Misforståelse nr. 1: Under 183 dage i Tyskland = ingen tysk skattepligt

Så simpelt hænger det ikke sammen. 183-dages-reglen gælder kun for begrænset skattepligt – altså, når du allerede har flyttet bopæl. Så længe Tyskland stadig er din skattemæssige bopæl, beskattes du stadig af din globale indkomst.

Misforståelse nr. 2: Bare afmelde sig og forsvinde

Farligt. Skattemyndighederne skelner mellem dit faste ophold og din bopæl. Selv når du har afmeldt dig, kan du stadig være skattepligtig, hvis din livsinteresse fortsat er i Tyskland.

Misforståelse nr. 3: Det er nok at tilmelde sig i udlandet

Desværre nej. Uden reel substance (økonomisk substans) i mållandet, vil skattemyndighederne anse din flytning for at være et skinmanøvre.

Hvad skattemyndighederne virkelig undersøger

Fra min praksis kan jeg sige: Skattemyndighederne zoomer ind på følgende områder:

• Familieforhold: Hvor bor ægtefælle og børn?
• Økonomiske interesser: Hvor kommer din primære indkomst fra?
• Sociale relationer: Hvor har du dit netværk og sociale liv?
• Formue: Hvor ligger din hovedformue (ejendomme, konti, depot)?
• Erhvervsmæssig aktivitet: Hvor udøver du dit primære virke?

Det vil sige: En ordentlig exit-strategi skal tage hensyn til alle disse områder.

Vurdering af skattemæssige vs. faktiske ophold

Nu bliver det teknisk – men hold ved, for det er afgørende:

Bopæl for skatteformål (§ 8 AO – Abgabenordnung) er det sted, hvor du har en bolig under forhold, der viser, at du opholder dig der regelmæssigt.

Faste opholdssted (§ 9 AO) er det sted, hvor du opholder dig under omstændigheder, der giver indtryk af, at opholdet ikke kun er midlertidigt.

I praksis betyder det: Selv hvis du giver afkald på din tyske bolig, kan du fortsat have et fast ophold, hvis du jævnligt vender tilbage og har centrale livsinhold i Tyskland.

Den magiske grænse er cirka 6 måneder om året – men det afhænger altid af helheden.

Forberedelse: Statusopgørelse før skattemæssig udrejse

Før du tager det første skridt ud, skal du lave en ærlig status.

Jeg møder ofte erhvervsdrivende, der siger: Richard, jeg vil bare væk. Det forstår jeg godt, men følelser er en dårlig rådgiver, når det gælder skat.

Derfor kigger vi først på, hvad du faktisk har – og hvad du risikerer.

Formueanalyse og vurdering

Lav en komplet oversigt over dine aktiver. Det lyder måske kedeligt, men det er livsvigtigt:

Særligt kritisk: Andele over 1 % i tyske selskaber. Her gælder exitbeskatning efter § 6 AStG – meget mere om dette senere.

Et eksempel fra virkeligheden: En klient havde 15% andel i sin tidligere GmbH. Markedsværdi: 2 millioner euro, anskaffelsespris: 100.000 euro. Exitbeskatning: Over 700.000 euro!

Det kunne have ødelagt hele udrejseprojektet.

Strategisk vurdering af ejerandele og selskaber

Hvis du har andele i tyske selskaber, bliver det kompliceret:

Option 1: Salg før udrejse
Sælg dine andele, inden du flytter. Avancen beskattes stadig i Tyskland, men du undgår exitbeskatning.

Option 2: Overførsel til et holdingselskab
Stift et holdingselskab i mållandet og overfør andelene dertil. Vær opmærksom på fælder ved værdiansættelsen.

Option 3: Henstand med exitbeskatningen
Du kan i visse tilfælde få henstand med exitbeskatningen, men du forbliver dermed knyttet til de tyske skattemyndigheder.

Min erfaring: Option 1 er som regel den reneste løsning – også selvom den kan være dyrere på kort sigt.

Timing og skattemæssige faldgruber

Timingen afgør, om din udrejse lykkes eller fejler:

Undgå årsskiftet: Udrejse pr. 31. december giver automatisk ekstra spørgsmål fra skattemyndighederne. Rejs hellere midt på året.

Overhold spærreregler: Efter visse transaktioner (omstrukturering, salg af andele) gælder der ventetid før udrejse skattemæssigt.

Planlæg i god tid: Sæt mindst 6-12 måneder af til forberedelserne. God skatteplanlægning tager tid.

Et konkret eksempel: Hvis du vil flytte i 2025, bør planlægningen starte senest midt i 2024.

Trin-for-trin-guide: Sådan stopper du din tyske skattepligt

Nu bliver det praktisk. Her er den eksakte køreplan, som jeg følger med mine klienter:

Den gode nyhed: Det er en gennemprøvet proces. Den mindre gode: Den kræver disciplin og præcision.

Lad os tage det skridt for skridt.

Fase 1: Juridisk forberedelse (måned 1-2)

Måned 1: Fastlæg målland og struktur

• Vælg målland baseret på din forretningsmodel
• Tjek dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO) mellem Tyskland og målland
• Planlæg skattemæssig struktur i mållandet
• Afklar opholdstilladelse/visumkrav
• Alliér dig med en lokal skatterådgiver i mållandet

Måned 2: Forbered tyske strukturer

• Få dine selskabsandele vurderet (af uafhængig vurderingsmand)
• Beregn exitbeskatningens omfang
• Likviditetsplanlægning til exit-skat
• Forhåndsaftale med tysk skattemyndighed (hvis det er relevant)
• Gennemgå kontrakter og forpligtelser i Tyskland

Fra praksis: En vurdering af en uafhængig ekspert er guld værd. Den koster 5.000-15.000 euro, men giver dig retssikkerhed overfor skattemyndighederne.

Fase 2: Overførsel af formue og strukturer (måned 3-4)

Måned 3: Selskaber og holdings

• Opret holdingselskab i udlandet
• Åbn bankkonto i mållandet
• Overfør eller sælg andele
• Overfør Intellectual Property (varemærker, patenter)
• Flyt gradvist forretningsaktiviteter til udlandet

Måned 4: Overførsel af aktiver

• Overfør værdipapirer til udenlandske banker
• Ejendomme i Tyskland: Sælg eller udlej
• Gennemgå og tilpas forsikringer
• Flyt private bankforbindelser gradvist

Vigtigt: Overfør aldrig alt på én gang. Skattemyndighederne ser panikoverførsler som mistænkelige. Gør det trinvist over flere måneder.

Fase 3: Bopælsskifte og afmelding (måned 5-6)

Måned 5: Forbered fysisk flytning

• Lej/køb bolig i mållandet
• Bestil flyttefirma
• Flyt husstand og personlige ejendele
• Etabler sociale kontakter i mållandet
• Flyt forretningsaktiviteter fuldt ud til mållandet

Måned 6: Officiel afmelding

1. Tilmelding i mållandet: Først tilmelde sig, så afmelde i Tyskland
2. Afmelding hos tysk folkeregister: Med bevis for tilmelding i udlandet
3. Afmelding hos skattemyndigheden: Formular Melding om udrejse
4. Slutopgørelse: Sidste selvangivelse for udrejseåret
5. Skattefrihedsattest: Til udenlandske banker

Kritisk: Rækkefølgen er afgørende. Meld dig først til i mållandet, før du framelder dig i Tyskland. Ellers står du uden lovlig bopæl – det giver problemer.

Kritiske faldgruber ved udrejse fra Tyskland

Nu til de dele, din nuværende skatterådgiver sandsynligvis ikke har fortalt dig om.

Disse faldgruber koster hvert år hundreder af erhvervsdrivende millioner af euro – og ofte deres økonomiske levebrød.

Vær forberedt.

Forstå exitbeskatning efter § 6 AStG

Exitbeskatningen er Tysklands skrappeste våben mod skatteflygtninge.

Den udløses automatisk, hvis du:

• Har mere end 1 % i et tysk kapitalselskab OG
• Har været skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland mere end 5 ud af de seneste 10 år OG
• Forlader Tyskland

Så betragtes alle skjulte reserver i dine andele som fiktivt realiserede – du betaler skat, som om du har solgt, selvom du fortsat ejer dem.

Eksempel:
Andelens nuværende værdi: 2 mio. euro
Anskaffelsespris: 200.000 euro
Skjulte reserver: 1,8 mio. euro
Skat (ca. 28 %): 504.000 euro

Det er over en halv million euro skat – for et salg, der aldrig har fundet sted!

Redningsplanke: Henstand

Du kan få henstand med exit-skatten, hvis du flytter til et EU-land. Men: Skatten består, og du skal indberette hvert år.

Min vurdering: Henstand er kun udsættelse, ikke en løsning. Det er oftest bedre at sælge andelene før udrejse.

Korrekt håndtering af faste driftssteder og indtægtsopdeling

Her bliver det særligt kritisk for erhvervsdrivende:

Selv efter udrejse kan du forblive skattepligtig, hvis du har fast driftssted i Tyskland.

Et fast driftssted foreligger ved:

• Faste forretningslokaler i Tyskland
• Faste repræsentanter med fuldmagt til at indgå aftaler
• Lagre eller udleveringscentraler
• Byggepladser over 12 måneder

Det betyder: Også din tyske GmbH kan skabe skattemæssige komplikationer, hvis du fortsat styrer forretningen fra Tyskland.

Praktisk tip: Indsæt en lokal direktør med reel beslutningskompetence. En stråmand er ikke nok – skattemyndighederne ser altid på, hvem der tager de reelle beslutninger.

Strategisk brug af dobbeltbeskatningsoverenskomster

Dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO) er din forsikring mod dobbelt skat. Men de er komplekse og fulde af faldgruber:

Vær opmærksom på tie-breaker regler:
Hvad hvis både Tyskland og dit målland anser dig som skattepligtig? Så gælder DBO’s tie-breaker regler:

1. Hvor har du varigt hjemsted?
2. Hvor har du centrum for dine livsinteresser?
3. Hvor opholder du dig normalt?
4. Hvilket statsborgerskab har du?

I praksis er det ofte punkt 2 – centrum for livsinteresser – der er afgørende. Derfor er det vigtigt at flytte din økonomiske, familiemæssige og sociale base til mållandet.

Fælde: Kildeskat
Også efter udrejse kan tyske indtægter være underlagt kildeskat:

Søg altid DBO-nedsættelse – ellers snyder du dig selv for mange penge.

Mållande ved skattemæssig udrejse: Hvor du virkelig sparer

Så til det mest spændende: Hvor skal du flytte hen?

Ofte får jeg spørgsmålet: Richard, hvilket land er bedst at flytte til?

Mit svar: Der findes intet bedste land – kun det, der passer bedst til dig.

Lad os gennemgå hovedmulighederne.

Dubai og UAE: 9 %-løsningen

Skattemæssige fakta:

• Selskabsskat: 9 % fra 375.000 AED overskud (ca. 95.000 euro)
• Indkomstskat: 0 % for privatpersoner
• Kapitalgevinstskat: 0 %
• Arveafgift: 0 %

Krav for skattemæssigt hjemsted:

• Mindst 90 dages fysisk ophold årligt
• Gyldigt Emirates ID
• Ejendom eller langvarig lejekontrakt
• Bankkonto i UAE

Hvem passer det til?
Dubai er ideelt for iværksættere med digitale forretningsmodeller, der rejser meget og har international kundekreds. Infrastrukturen er fremragende, og du kan nå det meste af Europa på 4-6 timer.

Ulemper:
– Høje leveomkostninger (boliger fra 2.000-3.000 euro)
– Kræver tilvænning kulturelt
– Stigende krav til substans

En af mine klienter sparer årligt over 300.000 euro i skat ved at bo i Dubai – med en komfortabel livsstil.

Cypern: EU-fordele med skattefordel

Skattemæssige fakta:

• Indkomstskat: Progressivt op til 35 %
• Selskabsskat: 12,5 %
• Udbytter: 0 % (under bestemte betingelser)
• Kapitalgevinster: 0 % (på værdipapirer)

Non-Dom-status:
Som ikke-hjemmehørende (non-domiciled) betaler du i Cypern ingen skat af udenlandsk indkomst, der ikke føres til Cypern. Det giver interessante muligheder.

60-dages-reglen:
Du kan blive skattemæssig hjemmehørende i Cypern, hvis du:

• Opholder dig mindst 60 dage i Cypern
• Driver erhvervsaktivitet dér
• Ikke opholder dig mere end 183 dage i et andet land
• Ikke er skattemæssig hjemmehørende i andet land

Hvem er det for?
Cypern er perfekt for iværksættere, der ønsker at bevare EU-status og ofte har forretning i Europa. Især fordelagtigt til holdingselskaber.

Portugal: NHR-programmet

Non-Habitual Resident (NHR) program:

• 10 års skattefordele
• Udenlandsk indkomst: 0 % (hvis beskattet i kildelandet)
• Visse portugisiske indtægter: 20 % fast skat
• Pension fra udlandet: 10 %

Krav:

• Mindst 183 dage i Portugal om året
• Skattemæssig tilmelding i Portugal
• Ikke skattemæssigt hjemmehørende i Portugal de seneste 5 år

Bemærk: Ændringer fra 2024:
NHR-programmet bliver ændret. Nye ansøgere fra 2024 får færre fordele. Hvis du overvejer Portugal, bør du handle hurtigt.

Andre muligheder: Malta, Schweiz, Singapore

Malta:
– EU-land med 35 % selskabsskat
– Men: 6/7-refusion mulig (effektivt 5 %)
– Non-dom status tilgængelig
– Minimum 90 dages tilstedeværelse krævet

Schweiz:
– Pauschalbeskatning mulig
– Meget høj livskvalitet
– Men: Høje leveomkostninger
– Komplekse opholdskrav

Singapore:
– 17 % selskabsskat
– Territorialt system (kun lokal indkomst beskattes)
– Fremragende infrastruktur
– Men: Høje leveomkostninger

Efter udrejse: Compliance og langsigtet sikkerhed

Tillykke – du er skattemæssigt ude af Tyskland!

Men nu starter det egentlige arbejde: At sikre din nye skatteresidens på lang sigt.

Fordi en skattemæssig udrejse er kun så solid, som dens varighed.

Sikr rapporteringspligter og dokumentation

Tyske rapporteringspligter efter udrejse:

• Selvangivelse for udrejseåret: Indsendes senest 31. juli året efter
• Exitbeskatnings-rapporter: Ved henstand årligt
• Kildeskatsansøgninger: Anmod om DBO-nedsættelse for tyske indtægter
• Melding ved strukturændringer: F.eks. ved salg af andele

Dokumentation er vital:

Før detaljeret regnskab over:

• Dine opholdsdage i forskellige lande
• Hvor din virksomhed drives fra
• Familie- og sociale relationer
• Formuebevægelser og årsag hertil
• Kontrakter og aftaler

Jeg anbefaler en digital Travel-Log – der findes apps, der automatisk registrerer dine ophold.

Opfyld substantielle krav permanent

Nøgleordet er substance – reel økonomisk substans.

Uden faktisk substans vil din skattemæssige udrejse før eller siden blive afvist. Her er de vigtigste regler:

Fysisk tilstedeværelse:

• Tilbring minimumsperioden i mållandet
• Dokumentér ophold (flybilletter, hotelregninger osv.)
• Før rejsedagbog

Økonomisk aktivitet:

• Udøv dit primære virke fra mållandet
• Afhold vigtige møder i mållandet
• Træf strategiske beslutninger lokalt

Social integration:

• Etabler reelle sociale relationer
• Engagér dig lokalt (foreninger, velgørenhed osv.)
• Brug lokale tjenesteydere (læger, advokater osv.)

Et praksiseksempel: En klient blev undersøgt efter 3 år, fordi han reelt traf alle beslutninger fra sit hjemmekontor i Tyskland, trods adresse i Dubai. Det kostede ham over 800.000 euro i efterbetalinger.

Undgå faldgruber ved hjemvenden

Den største risiko ligger ved hjemvenden til Tyskland.

5-års-fælden:
Hvis du vender tilbage inden for 5 år efter din udrejse, kan skattemyndighederne anse din oprindelige udrejse som proforma.

Konsekvenser:

• Efterbeskatning af al udenlandsk indkomst
• 6 % rente om året
• Muligt krav om skatteunddragelse

Sikre returscenarier:

1. Efter 5 år: En tilbagevenden er først forholdsvis sikker efter 5 år
2. Trinvist comeback: Først begrænset, senere fuld skattepligt
3. Behold formue i udlandet: Tag ikke alt med hjem straks
4. Få professionel rådgivning: Søg hjælp ved hjemvenden

Ærlig vurdering: De fleste undervurderer, hvor svært det faktisk er at vende hjem. Planlæg udrejsen som en permanent beslutning.