Portugal NHR-afløser 2025: Nye skattefordele efter udfasning af Non-Habitual-Resident-status – Alternative optimeringsstrategier

Lad mig gå direkte til sagen:

Ophøret af Non-Habitual Resident Status (NHR) i Portugal per 31. december 2023 skabte i første omgang usikkerhed hos mange af mine kunder. Helt forståeligt. For mange var NHR-status netop indgangen til et skatteoptimeret liv i Portugal.

Men her er den gode nyhed:

Portugal har ikke bare smækket døren i. I stedet er der indført nye, målrettede skattemæssige fordele. Og for at være ærlig: For langt de fleste af mine kunder er disse ordninger endda mere attraktive end den gamle NHR-status.

Hvorfor? Fordi de er mere specifikke og med færre gråzoner.

I denne artikel gennemgår jeg de konkrete efterfølger-regler for NHR-status. Jeg forklarer desuden, hvilke alternative skatteplaner der nu giver mening. Jeg holder intet tilbage – hverken fordele eller faldgruber.

Du vil blive overrasket over de muligheder, der venter i Portugal i 2025.

Din RMS

Portugal NHR-efterfølger 2025: Hvad ændrer sig reelt?

Inden vi går i detaljen, vil jeg aflive en misforståelse:

Mange tror, at Portugal har fjernet samtlige skattefordele for internationale tilflyttere. Det er forkert.

Den portugisiske regering har faktisk indført Tax Incentive Regime (TIR). Dette erstatter NHR-status og er på flere områder endda endnu mere fordelagtigt.

Et overblik over det nye Tax Incentive Regime (TIR)

TIR er målrettet kvalificerede specialister og iværksættere. Her er de vigtigste hovedpunkter:

• Varighed: 10 år
• Skattesats: 20% på portugisiske indtægter (fremfor op til 48%)
• Udenlandske indtægter: For det meste skattefrie, hvis de beskattes i oprindelseslandet
• Betingelse: Minimum 183 dage årligt i Portugal
• Kvalifikation: Dokumentation for specifik faglig baggrund

Det lyder umiddelbart som NHR. Djævlen ligger dog i detaljen.

De afgørende forskelle fra den gamle NHR-status

Den største forskel ses i selve ansøgningen og de faglige krav. NHR-status var relativt let at opnå, mens TIR er mere selektiv.

Særligt interessant: TIR tilbyder ekstra incitamenter for ejendomsinvesteringer. Køber du fast ejendom for mindst 500.000 euro, kan du drage fordel af yderligere skattebesparelser.

Hvem får mest ud af det nye TIR

Ud fra min rådgivningserfaring ser jeg tre grupper, der har særligt stor fordel af TIR:

1. IT-iværksættere og konsulenter: Den akademiske baggrund opfyldes typisk, og 20% flad skat er markant lavere end i Tyskland eller Østrig
2. Pensionister med udenlandske pensioner: Især med høje EU-pensioner giver det betydelige skattefordele
3. Ejendomsinvestorer: Kombinationen af TIR og ejendomskøb giver dobbelte gevinster

Et konkret eksempel fra praksis: En tysk IT-konsulent med 150.000 euro i årlig omsætning sparer omkring 45.000 euro i skat om året med TIR kontra tysk beskatning.

Det er ikke småpenge.

De nye portugisiske skattestimuleringer i detaljer

Nu bliver det praktisk. For TIR er ikke det eneste nye skattestrument i Portugal.

Regeringen har lanceret en hel pakke af foranstaltninger, der henvender sig til forskellige målgrupper og livssituationer.

Regimet for videnskabelig forskning

Dette regime er tiltænkt forskere og videnskabsfolk. Kravene er skrappere, men fordelene tilsvarende større:

• Skattesats: 0% de første to år, herefter 20%
• Varighed: Op til 10 år
• Betingelse: Ansættelse i anerkendt forskningsinstitution
• Ekstra fordel: Fritagelse for social sikring i de første to år

Især interessant for virksomheder: Udvikling af innovative teknologier kan også falde ind under dette regime.

Digital Nomad Visa og skatteimplikationer

Portugal introducerede Digital Nomad Visa (D7 Visa) i 2022. Men pas på: Det er ikke et skatteprogram, men en opholdstilladelse.

Der kan alligevel opnås skattemæssige fordele:

• Nemmere at opnå TIR-status
• Klarhed om skattemæssigt bopælsforhold
• Adgang til alle portugisiske skattefordele

Et vigtigt tip fra praksis: Mange af mine kunder kombinerer Digital Nomad Visa og TIR-status. Det fungerer glimrende, men stiller krav til planlægningen.

Skattefordele for startup-stiftere

Portugal satser på at være startup-hub og tilbyder derfor særlige regler for iværksættere:

Særligt spændende: Innovativ aktivitet er defineret bredt. Også klassiske online-virksomheder kan komme i betragtning.

Golden Visa-alternativet: Art. 73º-A i IRC

Da Golden Visa-programmet ophørte, blev en ny ordning indført. Den henvender sig til velhavende udlændinge, der ønsker at investere betydeligt i Portugal.

Hovedpunkterne:

• Minimumsinvestering: 500.000 euro i portugisisk ejendom eller virksomhed
• Skattefordel: 20% flad skat på globale indtægter
• Varighed: 10 år, kan forlænges
• Opholdspligt: Kun 7 dage årligt

Praktisk talt er dette den reelle afløser for Golden Visa – nu med fokus på skat frem for opholdstilladelse.

Alternative skatteoptimeringsstrategier for Portugal

Nu kommer jeg til den del, jeg som skattemæssig mentor ofte finder mest spændende:

Kombinationsmulighederne.

De nye portugisiske regler står nemlig ikke alene – de kan kombineres smart med andre europæiske skattesystemer.

Kombinationen Portugal-Cypern

Mange af mine kunder benytter med succes følgende struktur:

1. Personlig bopæl: Portugal (TIR-status)
2. Holding-selskab: Cypern (12,5% selskabsskat)
3. Operationelt selskab: Alt efter aktivitet

Fordelen: Udbytter fra cypriotisk holding er i Portugal ofte skattefrie med TIR-status – forudsat korrekt beskatning i Cypern.

Et praksiseksempel: En e-handelsentreprenør med 500.000 euro i årlig profit sparer derved cirka 180.000 euro om året sammenlignet med tysk skat.

Imponerende, ikke?

Portugal som base for international skatteplanlægning

Portugal har en afgørende fordel i forhold til Dubai og andre skattely: Det er EU-land.

Helt konkret betyder det:

• Adgang til EU’s dobbeltbeskatningsaftaler
• Anerkendelse hos tyske og østrigske skattemyndigheder
• Retssikkerhed efter EU-standard
• Ingen CRS-problemer (Common Reporting Standard)

Særligt det sidste er vigtigt. Mens konti i Dubai automatisk indrapporteres til tyske myndigheder, er EU-interne strukturer langt mindre problematiske.

Intelligent brug af 183-dages-reglen

Krævet ophold på 183 dage årligt kan virke afskrækkende. Men med den rette planlægning kan det vendes til en fordel.

Her er min gennemprøvede 183-dages strategi:

I alt: 260 dage i Portugal. Mere end nødvendigt – og plads til uventede rejser.

Ejendomme som skatteoptimeringsværktøj

Portugal tilbyder yderligere skattefordele for ejendomsinvestorer. Disse kan smart integreres i den samlede strategi:

• Urban Rehabilitation Tax Benefits: Op til 45% skattelettelse ved renovering
• Incitamenter for landturisme: Ekstra afskrivninger på turist-ejendomme
• Energi-effektivitets-kreditter: Skattefordele for grønne renoveringer

Et smart træk: Brug ejendommen både som bopæl og som indtægtskilde. Mange af mine kunder udlejer deres portugisiske bolig, når de ikke selv bruger den.

Det bedste: Lejeindtægten beskattes kun med 20% under TIR.

Cypern vs. Dubai vs. Portugal: Den ærlige sammenligning

Lad mig være helt ærlig:

Det spørgsmål får jeg hver eneste dag. Richard, hvor betaler jeg mindst i skat?

Som sagt i indledningen: Spørgsmålet er for snævert. Det handler ikke kun om laveste skattesats, men om den bedste samlede strategi for dit liv og din forretning.

Alligevel vil jeg gerne give dig en helt ærlig sammenligning.

Skattesatser i direkte sammenligning

Dubai tager prisen ved første øjekast. Men vi ser nærmere efter.

De skjulte omkostninger og ulemper

Alle systemer har deres faldgruber. Her er de væsentligste:

Dubai: Glitter med bagsider

• Leveomkostninger: 40-60% højere end i Portugal
• Bankudfordringer: Kompliceret kontoåbning, store minimumsindskud
• Substance-krav: Strammere EU-regler
• Kulturel forskel: Ikke for alle på lang sigt
• CRS-indberetning: Automatisk melding til tyske myndigheder

Cypern: Solidt men komplekst

• Komplekse strukturer kræves: Ofte ikke optimalt uden holding
• Substance-krav: Lokale kontorer og ansatte nødvendige
• Begrænset infrastruktur: Mindre økonomi og færre muligheder
• EU-pres: Yderligere stramninger på vej

Portugal: Gennemsigtigt og stabilt

• 183-dages-regel: Binding til ét sted
• EU-beskatning: Højere end nulsats-lande
• Bureaukrati: Typisk sydeuropæisk langsomhed
• Kvalifikationskrav: TIR fås ikke af alle

Min ærlige vurdering for forskellige iværksættere

Efter hundredvis af rådgivninger kan jeg give dig disse tommelfingerregler:

Portugal er ideelt for:

• Iværksættere med EU-fokus
• Familier med børn
• Folk, der vægter retssikkerhed
• Langsigtede skatteplanlæggere
• Ejendomsinvestorer

Dubai er bedst for:

• Meget høje indkomster (fra 500k+ euro/år)
• Kort- til mellemlang strategi
• Handel med Mellemøsten/Asien
• Iværksættere uden familie
• Risikovillige optimeringsfolk

Cypern fungerer for:

• Holding-strukturer
• Internationale tjenesteydere
• Kombination med andre EU-lande
• Mellemstore indtægter (100–300k euro/år)
• EU-borgere med fleksible strukturer

Et eksempel fra virkeligheden: En tysk softwareudvikler med 200.000 euro i årlig indkomst og familie valgte Portugal. Begrundelsen: De 40.000 euro i skattebesparelse er flotte, men livskvaliteten i Lissabon er uvurderlig.

Det siger det hele.

Trin for trin: Sådan optimerer du din skatteplanlægning for 2025

Nok teori. Lad os blive praktiske.

Her er min gennemprøvede 6-trinsmetode til succesfuld skatteoptimering med Portugal som base.

Trin 1: Statusanalyse af din nuværende skattebyrde

Inden du flytter, skal du vide, hvor du står. Beregn din samlede nuværende skattebelastning:

• Indkomstskat + solidaritetstillæg
• Erhvervsskat (ved erhvervsvirksomhed)
• Sociale bidrag
• Moms (hvis relevant)
• Kirkeskat (hvis relevant)

Eksempel: En konsulent fra München med 150.000 euro i overskud betaler cirka:

Næsten halvdelen af dit overskud går til staten. Det er din benchmark for alternativer.

Trin 2: Tjek om du kvalificerer til TIR-status

Ikke alle kan få TIR. Kontroller på forhånd, om du opfylder kravene:

1. Akademisk eksamen: Bachelor eller højere inden for relevant felt
2. Erhvervserfaring: Mindst 3 års kvalificeret erfaring
3. Indkomstdokumentation: Tilstrækkelig økonomisk kapacitet
4. Ren straffeattest: Kræves
5. Sundhedserklæring: Medicinsk kontrol

Tip: Forbered alt papirarbejde inden flytning – det sparer måneder i processen.

Trin 3: Justér din selskabsstruktur

Din tyske GmbH eller enkeltmandsvirksomhed passer muligvis ikke ind i Portugal-strategien. Typiske tilpasninger:

Option A: Stift portugisisk selskab

• Unipessoal por Quotas (svarer til tysk GmbH)
• Stiftelsesomkostninger: ca. 2.500 euro
• Beskatning: 17% (start-up) eller 21% (almindelig)
• Fordel: Fuld flytning til Portugal

Option B: Holding-struktur

• Tysk enhed bevares
• Portugisisk holding overtager aktier
• Udbytte beskattes i Portugal med 20%
• Fordel: Fleksibilitet ved senere ændringer

Option C: International struktur

• Driftsselskab i Portugal
• Holding i Cypern eller andet EU-land
• Optimering via dobbeltbeskatningsaftaler
• Fordel: Maksimal skatteoptimering

Den optimale løsning afhænger af dit forretningsmodel. Rådgivere vælger oftest option A, grossister/producentsjælgere vælger ofte option C.

Trin 4: Planlæg bopælsskift strategisk

Bopælsskift er mere end bare en flytning – det har vidtrækkende skattemæssige konsekvenser.

Min tjekliste for det optimale tidspunkt:

1. Udnyt årsskiftet: Skifte per 31/12 undgår kompliceret årsopdeling
2. Bemærk regnskabsår: Tilpas strategien
3. Minimumsperioder: Mindst 183 dage i Portugal
4. Afmelding i Tyskland: Husk alle myndigheder
5. Indmelding i Portugal: Ansøg om NIF, social sikring mv.

Kritisk punkt: Mange overser tysk udrejsebeskatning. Ved over 1% selskabsandel risikerer du op til 26% skat på latente gevinster.

Der findes dog løsninger.

Trin 5: Restrukturer bank og formue

Med flytningen ændres også dine bankbehov. Tænk på:

• Portugisisk konto: For lokale udgifter og TIR-dokumentation
• International Private Banking: For større formuer
• Multi-valutakonti: For internationale handler
• Kreditkort: Tilpasning til nyt skattehjemsted

Praktisk tip: Opret portugisisk konto FØR flytning. Det viser myndighederne din seriøsitet.

Trin 6: Løbende compliance

TIR-status kører ikke på autopilot – bestemte krav skal løbende opfyldes:

Min anbefaling: Invester i en dygtig portugisisk revisor. De 2.000–5.000 euro om året er givet godt ud, hvis din TIR-status dermed forbliver sikret.

Undgå klassiske fejl ved Portugals NHR-efterfølger

Efter mere end 200 rådgivninger om Portugal kender jeg de typiske faldgruber. Her får du de oftest begåede fejl – og hvordan du undgår dem.

Fejl 1: At undervurdere 183-dages-reglen

Mange tænker: 183 dage? Nem sag. Virkeligheden rammer dog hårdt.

De hyppigste problemer:

• Familieforpligtelser: Pludselig bliver forældre eller børn syge
• Arbejdsmæssige nødsituationer: Vigtige begivenheder i Tyskland
• Fejltælling: Opgørelse af ankomst- og afrejsedage er forkert
• Manglende dokumentation: Ingen bevis for opholdsdage

Min løsning: Brug en digital opholdsdagsbog. Der findes apps, der tracker dine dage automatisk – det er guld værd i tilfælde af tvist med myndighederne.

Fejl 2: Urealistiske forventninger til skattebesparelsen

Jeg hører tit: I Portugal betaler jeg kun 20% i skat. Det er nuanceret.

Virkeligheden er mere kompleks:

Social sikring overses ofte, men den lægges oveni de 20% skat.

Fejl 3: Ufuldstændig selskabsstruktur

Mange optimerer kun privat, men glemmer virksomhedsstrukturen. Det kan blive en dyr faux pas.

Klassiske mangler:

• Den tyske GmbH tilpasses ikke
• Uønsket fast driftssted i Tyskland
• Substance-krav negligeres
• Dobbeltbeskatningsaftaler anvendes forkert

Case fra praksis: En kunde beholdt sin tyske GmbH uændret. Resultat: De tyske myndigheder anerkendte ikke Portugal-flytningen, da den økonomiske aktivitet stadig foregik i Tyskland.

Løsningen blev den faktiske overflytning af aktiviteterne til Portugal.

Fejl 4: Manglende dokumentation

De portugisiske myndigheder er grundige. Uden ordentlig dokumentation bliver TIR hurtigt usikker.

Du skal dokumentere følgende:

1. Opholdsdage: Samtlige beviser for 183+ dage
2. Erhvervsaktivitet: Bevis for kvalificeret beskæftigelse
3. Indkomster: Fuldt overblik over alle typer
4. Udgifter: Kvitteringer for leveomkostninger i Portugal
5. Kontrakter: Lejekontrakter, ansættelseskontrakter, selskabsaftaler

Mit råd: Scan og gem alt i skyen – så har du adgang, også hvis myndighederne stiller pludselige spørgsmål.

Fejl 5: Manglende exit-strategi

Hvad hvis du vil forlade Portugal igen? Mange tænker ikke over det – og betaler dobbelt bagefter.

Vigtige punkter til exit-strategien:

• Bindingstider: Hold TIR-status i minimum 5 år
• Tilbagetrækningsmuligheder: Gør selskabsstrukturen fleksibel
• Skattemæssige konsekvenser: Også exit-beskatning ved fraflytning Portugal
• Ejendomme: Planlæg evt. salg/udlejning på forhånd

Eksempel: En kunde solgte sin Portugal-struktur efter tre år. Problemet: Ingen opfyldt holding-periode for skattefri kapitalgevinst – så blev beskatning 28% på salget i stedet for mulige 14% ved korrekt planlægning.

Fejl 6: At glemme tysk side

Flytning til Portugal standser ikke alle tyske skatteforpligtelser automatisk. Typiske problemer:

• Begrænset skattepligt: Bestemte indtægter forbliver skattepligtige i Tyskland
• Driftssted: Ufrivilligt tysk fast driftssted via hjemmekontor
• Udflytningsbeskatning: Ved væsentlig aktiebesiddelse
• Indberetningspligter: Forskellige underretninger kræves stadig

Min anbefaling: Lad en ekspert gennemgå din seneste tyske selvangivelse. Ofte kommer der spørgsmål fra Tyskland flere år efter.

Det lønner sig at være forberedt.

Ofte stillede spørgsmål til Portugals NHR-efterfølger

Kan jeg søge TIR-status med tilbagevirkende kraft?

Nej, TIR-status kan kun søges fremadrettet. Ansøgningen skal indsendes før påbegyndt aktivitet/bopæl i Portugal. Tilbagevirkende godkendelse for tidligere perioder er ikke mulig.

Hvad sker der med min tyske sygeforsikring?

Ved reel bopælsskifte til Portugal ophører dansk sygeforsikringspligt. Du skal forsikres i Portugal. Privatforsikrede kan ofte beholde en opsparing/dækning. EU-sygeforsikring gælder i begge lande.

Hvordan påvirker TIR-status tysk ejendom?

Tyske ejendomme er stadig underlagt tysk skat. Udlejningsindtægter er skattepligtige i Tyskland. Ofte kan disse indtægter dog fritages i Portugal for at undgå dobbeltbeskatning.

Kan jeg som pensionist benytte TIR?

Ja, men kun hvis du udfører en kvalificeret aktivitet. Rene pensioner berettiger ikke til TIR-status. Mange pensionister arbejder derfor som rådgivere eller i anden faglig funktion for at opnå status.

Hvad koster det løbende at have TIR-status?

De direkte omkostninger er lave (ca. 200 euro i ansøgningsgebyr). Indirekte udgifter omfatter revisor (2.000–5.000 euro/år), bogholderi (1.000–3.000 euro/år) og evt. advokat ved komplekse strukturer.

Hvad hvis jeg mister TIR-status?

Mister du TIR-status, falder du ind under almindelig portugisisk beskatning (op til 48% progressivt). Allerede udnyttede fordele skal dog ikke tilbagebetales. Sørg for løbende at overholde kravene.

Kan TIR-status kombineres med andre EU-programmer?

Ja, dog med begrænsninger. Man kan kun have skattemæssigt hjemsted i ét EU-land. Kombination med holdingselskaber i andre lande er dog mulig og ofte fordelagtig.

Hvordan dokumenterer jeg 183 dage i Portugal?

Samle alle former for beviser: Flybilletter, hotelregninger, lejekontrakter, kortudtog, tankkvitteringer. Brug digital logbog. Grænsekontrol stempler ind automatisk. Apps kan bruge GPS-data.

Hvilket sprog kræves til officielle dokumenter?

Alle officielle dokumenter skal være på portugisisk eller ledsaget af en autoriseret oversættelse. Tyske papirer kræver apostille og certificeret oversættelse. Afse 4–6 uger til papirarbejdet.

Kan TIR-status inddrages?

Ja, manglende opfyldelse af krav kan føre til bortfald af status. Typiske grunde: Ophold under 183 dage, tab af faglig kvalifikation, forkerte oplysninger i ansøgningen, gentagne brud på meldepligt.