Spaniens autonome Gemeinschaften: Derfor har Madrid 19 % og Baskerlandet 11 % i selskabsskat

Den spanske skattegåde: Hvorfor hver region har sine egne regler

Spanien er ikke ét samlet skatteområde, som mange tror. Landet består af 17 Autonomous Communities (autonome regioner), som til dels har betydelig skattemæssig selvbestemmelse.

Det betyder: Hver region kan fastsætte egne skattesatser.

Foral-system vs. generelt skattesystem: Den afgørende forskel

Her bliver det interessant. Spanien har to grundlæggende forskellige skattesystemer:

Den generelle ordning (Régimen Común):
15 af de 17 regioner følger denne ordning. Grundsatsen for selskabsskat er på 25%. Dog kan regionerne sænke denne sats med op til 2 procentpoint.

Foral-systemet (Régimen Foral):
Kun Baskerlandet og Navarra benytter denne historiske særordning. Disse regioner opkræver selvstændigt deres skatter og overfører en andel til Madrid.

Og det er her, tricket er: Foral-regionerne kan frit fastsætte deres selskabsskattesatser.

Historiske rødder til den regionale skatteautonomi

Hvorfor findes disse forskelle overhovedet? Svaret findes i historien.

Baskerlandet og Navarra har haft særlige skatterettigheder i århundreder – de såkaldte Fueros. Disse opstod i middelalderen og overlevede endda den spanske borgerkrig.

Franco afskaffede dem i 1937, men demokratiseringen efter 1975 genindførte disse rettigheder. Siden 1979 er de nedfældet i den spanske forfatning.

Resultatet: Mens andre EU-lande forsøger at harmonisere skatter, fastholder Spanien bevidst disse regionale forskelle.

Madrid vs. Baskerlandet: Forstå 8%-forskellen i detaljer

Lad os blive konkrete. Tallene taler deres tydelige sprog:

Madrid 19% selskabsskat: Hvad ligger bag?

Madrid udnytter det generelle system fuldt ud. Regionen sænker grundsatsen fra 25% med de maksimalt tilladte 2 procentpoint til 23%.

Disse 19% gælder for:

• Små og mellemstore virksomheder med overskud under 1 million euro
• Nystartede virksomheder de første to år
• Innovative virksomheder med F&U-aktiviteter

Derudover tilbyder Madrid betydelige fordele på erhvervsskatten. Mens andre regioner opkræver op til 1%, har Madrid helt fjernet denne skat.

Baskerlandet 11% selskabsskat: Foral-fordelen

Her kommer Foral-systemets sande styrke til udtryk. Baskerlandet kan helt frit fastsætte selskabsskatten.

De gældende 11% er relevante for:

• Virksomheder med en omsætning under 5 millioner euro
• Mindst 75% af forretningen skal drives i Baskerlandet
• Hovedkontor placeret i Baskerlandet i mindst 12 måneder

Men pas på: Til gengæld opkræver Baskerlandet højere sociale bidrag. Du bør derfor altid vurdere den samlede skattebyrde.

Navarra: Den oversete skattechamp

Navarra går ofte under radaren, men tilbyder også Foral-systemet.

Selskabsskatten ligger på 12,5% for små virksomheder. Derudover findes attraktive særordninger:

• Holdingselskaber: særligt gunstige regler

Navarra kombinerer lave skatter med lavere leveomkostninger end Baskerlandet. For mange iværksættere er det et spændende alternativ.

Alle 17 autonome regioner i skattemæssig sammenligning

Lad os se på det store billede. Her får du det fulde overblik over alle spanske regioner:

De mest skattevenlige regioner kort fortalt

De øvrige 12 regioner ligger mellem 23% og 25% selskabsskat. For internationale entreprenører er de sjældent attraktive.

Skjulte omkostninger og regionale særtræk

Lav selskabsskat er kun én brik i puslespillet. Hver region har sine egne kendetegn:

Erhvervsskatteforskelle:

• Madrid: 0% (helt afskaffet)
• Baskerlandet: 0,75% – 1,5% alt efter kommune
• Katalonien: op til 1% ekstra
• De Kanariske Øer: 0,5% grundsats

Sociale bidrag:
Baskerlandet og Navarra opkræver egne bidrag. De ligger ca. 2-3 procentpoint over det spanske gennemsnit.

Ejendomsskatter:
Der er også betydelige forskelle her. Madrid og Baskerlandet ligger over gennemsnittet for tinglysningsafgift.

Særfordele for forskellige brancher per region

Nogle regioner understøtter specifikke sektorer:

Teknologi og innovation:

• Baskerlandet: 30% skattekredit på F&U-udgifter
• Madrid: Op til 50% fradrag for innovationsprojekter
• Katalonien: Særlige ordninger for startups

Logistik og e-handel:

• Navarra: Faste skatteregler for distributionscentre
• Aragón: Gunstige vilkår for lagerdrift
• Valencia: Støtte til logistik nær havne

Vedvarende energi:

• Andalusien: Solarbonus i op til 5 år
• Galicien: Skattefordele for vindenergi-investeringer
• De Kanariske Øer: Skattefrie zoner for energiprojekter

Strategier til internationale entreprenører: Sådan udnytter du forskellene

Nu til praksis. Hvordan udnytter du som international entreprenør disse regionale forskelle bedst?

Bopæl vs. virksomhedens hjemsted: Hvad tæller?

Her er der ofte forvirring. Derfor en klarlæggelse:

For selskabsskat gælder: Arbejdsstedets placering – ikke din private bopæl.

For indkomstskat gælder: Din skattemæssige bopæl (183-dages-reglen).

Det vil sige: Du kan placere din virksomhed i skattevenlige Baskerlandet og stadig bo i Madrid. Men mindst 75% af aktiviteterne skal faktisk ske i Baskerlandet.

Denne regel kontrolleres grundigt. Ren fjernarbejde er ikke tilstrækkeligt.

Brug 183-dages-reglen intelligent

Reglen afgør din skattemæssige bopæl, men der findes lovlige muligheder for tilpasning:

Strategi 1: Multi-base-tilgang
Ophold dig højest 182 dage årligt i Spanien, og resten i mere gunstige lande som Dubai eller Cypern.

Strategi 2: Regional rotation
Hvis du skal være spansk skatteborger, kan du rotere mellem forskellige regioner. Vigtigt: Virksomhedshjemstedet skal forblive i den bedste region.

Strategi 3: Optimer familiecentrum
Spanien tjekker også dit livs midtpunkt. Familie og ejendomme bør placeres strategisk.

Udnyt dobbeltbeskatningsaftaler klogt

Spanien har dobbeltbeskatningsaftaler (DBA) med over 90 lande. Disse kan bruges strategisk:

Tyskland-Spanien DBA:
Særligt fordelagtigt for konsulent- og digitale virksomheder. Indkomst beskattes ofte kun, hvor aktiviteten foregår.

Schweiz-Spanien DBA:
Godt for holdingselskabsstrukturer. Udbytter beskattes kun med 5% kildeskat.

USA-Spanien DBA:
Gunstigt for tech-virksomheder med amerikanske kunder. Nogle licensbetalinger er skattefritaget.

Praktisk gennemførelse: Trin-for-trin til den optimale region

Nu bliver det håndgribeligt. Her får du din konkrete køreplan:

Due Diligence-tjekliste for hver region

Undersøg disse faktorer, før du beslutter dig:

1. Beregning af samlet skattebyrde
   • Selskabsskat
   • Erhvervsskat
   • Sociale bidrag
   • Andre lokale afgifter
2. Tjek af substanskrav
   • Mindestilstedeværelse for direktion
   • Lokalansatte påkrævet?
   • Behov for kontorplads?
3. Sektor-specifikke støtteordninger
   • Matcher din forretningsmodel regionale programmer?
   • Vær opmærksom på tidsbegrænsede tilbud
4. Praktiske forhold
   • Leveomkostninger
   • Infrastruktur og tilgængelighed
   • Sprogbarrierer (catalansk/baskisk)

Timing og tilmeldingsproces

Timing er afgørende. Her er den optimale rækkefølge:

Fase 1: Forberedelse (3-6 måneder før)

• Sammenlign og vælg region
• Find lokal skatterådgiver
• Søg NIE-nummer (udenlandsk ID-nummer)
• Åbn bankkonto i målregionen

Fase 2: Stiftelse (1-2 måneder)

• Stift virksomhed i valgt region
• Anmod om skattenummer
• Tilmeld sociale bidrag
• Påbegynd første forretningstransaktion

Fase 3: Sikkerhed (løbende)

• Dokumenter substans kontinuerligt
• Regelmæssig skatte-compliance
• Hold dig opdateret på skatteregler

Undgå almindelige faldgruber

Ud fra min erfaring er dette de hyppigste fejl:

Undervurderede substanskrav:
Mange tror, en postboks er nok. Det er ikke tilfældet. De spanske myndigheder tjekker, om der er reel erhvervsaktivitet.

Skatteoptimering uden juridisk afklaring:
Alle strukturer skal også være selskabs- og arbejdsretligt holdbare. Ren skatteoptimering uden substans ender ofte skidt.

Undervurdering af løbende compliance:
Spansk regnskabs- og rapporteringspligt er kompleks. Sæt 3.000-5.000 euro årligt af til professionel hjælp.

At ignorere sprogbarrierer:
I Baskerlandet og Catalonien kommer du sjældent langt uden lokale rådgivere eller egne sprogkundskaber. Det koster tid og nerver.

Fremtidsudsigter: Hvad kan ændre sig i 2025

Spaniens regionale skatteautonomi er under lup. Både EU og Madrid drøfter reformer.

EU-harmonisering vs. regional autonomi

EU presser på mod urimelig skattekonkurrence. Særligt Foral-systemet får kritisk opmærksomhed.

Mulige ændringer:

• Mindstesats for selskabsskat på 15% i hele EU (allerede besluttet)
• Strengere substanskrav
• Harmonisering af skattegrundlaget

Sandsynlighed: Høj. Den europæiske mindsteskat på 15% træder definitivt i kraft i 2025.

Baskerlandet må derefter hæve deres 11% til minimum 15%. Regionen vil dog stadig være mere attraktiv end de fleste andre.

Min prognose for de næste 5 år

Baseret på politiske udviklinger og EUs retningslinjer forventer jeg:

2025: EU-mindsteskat på 15% gennemføres. Baskerlandet og Navarra hæver deres satser tilsvarende.

2026-2027: Skærpede substanskrav. Ren fjernarbejde giver ikke længere skattefordele.

2028-2030: Yderligere EU-harmoniseringsmuligheder, men Foral-systemet består sandsynligvis.

Mit råd: Udnyt de aktuelle fordele, men opbyg reel substans. Løsninger uden indhold har ingen fremtid.

De regionale forskelle i Spanien vil fortsat være et stærkt værktøj til skatteoptimering. Men kun, hvis du griber det rigtigt an.

Har du spørgsmål til din konkrete situation? Så lad os tage en snak. Som din skatementor hjælper jeg dig med at finde den optimale spanske region for din forretningsmodel.

Indtil da: Brug forskellene – men gør det klogt.

Din RMS

Ofte stillede spørgsmål (FAQ)

Kan jeg som tysker drage fordel af de lave skattesatser i Baskerlandet?

Ja, men du skal dokumentere reel forretningsaktivitet i Baskerlandet. Mindst 75% af din aktivitet skal ske der. En ren postadresse er ikke tilstrækkeligt.

Hvad koster det at stifte et spansk ApS (S.L.) i forskellige regioner?

Grundomkostningerne ligger på cirka 3.000-4.000 euro. I Baskerlandet og Navarra skal du regne med yderligere 500-800 euro til Foral-specifikke tilmeldinger.

Skal jeg kunne spansk for at drive virksomhed i Baskerlandet?

Spansk er nok – baskisk er ikke et krav. Men du bør engagere lokale rådgivere, der taler begge sprog.

Hvor hurtigt kan jeg flytte min virksomhed fra én spansk region til en anden?

Et regionskifte tager cirka 2-3 måneder. Vigtigt: Du skal kunne dokumentere, at flytningen har et forretningsmæssigt grundlag.

Hvilken region er bedst for e-handelsvirksomheder?

Madrid har den bedste infrastruktur og ingen erhvervsskat. Navarra tilbyder særlige logistikstøtteordninger. Valget afhænger af din virksomhedsstruktur.

Er de regionale skattemæssige fordele i overensstemmelse med EU?

For nu ja, men EU ser kritisk på Foral-systemet. Mindsteskatten på 15% fra 2025 vil reducere nogle fordele, men ikke fjerne dem helt.

Kan jeg have flere virksomheder i forskellige spanske regioner?

Ja, det kan du. Hvert selskab beskattes efter reglerne for sin hjemregion. Tilstedeværelse og aktivitet lokalt er dog vigtigt.

Hvordan kontrollerer Spanien 75%-reglen i Baskerlandet?

Skattemyndighederne tjekker omsætningsfordeling, medarbejderlokationer, kontorer og reelle aktiviteter. Dokumentér alt grundigt.