Portugal NHR-järjestelmän seuraaja 2025: Uudet veroedut Non-Habitual-Resident-statuksen päättymisen jälkeen – vaihtoehtoiset optimointistrategiat

Mennään suoraan asiaan:

Non-Habitual-Resident-statuksen (NHR) päättyminen Portugalissa 31.12.2023 sai monet asiakkaani aluksi hämmentymään. Ymmärrettävää – NHR-status oli monille portti vero-optimoituun elämään Portugalissa.

Mutta tässä hyvät uutiset:

Portugali ei sulkenut oviaan, vaan loi uusia, tarkempia verotuksellisia etuja. Rehellisesti sanottuna useimmille asiakkailleni nämä ovat kiinnostavampia kuin vanha NHR-status.

Miksi? Koska ne ovat kohdennetumpia ja tarjoavat vähemmän harmaita alueita.

Tässä artikkelissa esittelen konkreettiset seuraajamallit NHR-statukselle sekä selitän, mitkä vaihtoehtoiset verostrategiat nyt ovat järkeviä. En jätä mitään kertomatta – niin hyödyt kuin sudenkuopat.

Tulet yllättymään, millaisia mahdollisuuksia Portugalissa avautuu vuonna 2025.

Terveisin, RMS

Portugalin NHR-seuraaja 2025: Mitä oikeasti muuttuu

Ennen kuin menemme syvemmälle yksityiskohtiin, oikaistaanpa yksi väärinkäsitys:

Monet luulevat, että Portugali olisi poistanut kaikki veroedut kansainvälisiltä asukkailta. Näin ei ole.

Portugalin hallitus otti käyttöön Tax Incentive Regimen (TIR), joka korvaa NHR-statuksen ja on monelta osin jopa edullisempi.

Uusi Tax Incentive Regime (TIR) pähkinänkuoressa

TIR kohdistuu erityisesti osaaville ammattilaisille ja yrittäjille. Tässä tärkeimmät pääkohdat:

• Kesto: 10 vuotta
• Veroprosentti: 20 % Portugalissa ansaituista tuloista (aiemmin jopa 48 %)
• Ulkomaantulot: Suurimmaksi osaksi verovapaita, jos verotettu lähtömaassa
• Ehto: Vähintään 183 päivää vuodessa Portugalissa
• Pätevyys: Todisteet tietyistä ammatillisista pätevyyksistä

Kuulostaa aluksi tutulta NHR:ään verrattuna. Mutta ratkaisevat erot löytyvät yksityiskohdista.

Tärkeimmät erot vanhaan NHR-statukseen

Suurin ero on hakuprosessissa ja pätevyysvaatimuksissa. Kun NHR-status oli suhteellisen helppo saada, TIR on valikoivampi.

Erityisen kiinnostavaa on, että TIR-järjestelmä tarjoaa ylimääräisiä kannustimia kiinteistösijoittajille. Jos ostat kiinteistön vähintään 500 000 eurolla, saat lisää veroetuja.

Kenelle uusi TIR on erityisen houkutteleva

Kokemukseni mukaan kolme ryhmää hyötyy TIR:sta erityisesti:

1. IT-yrittäjät ja konsultit: Akateeminen koulutus löytyy usein jo, 20 % verokanta matalampi kuin Saksassa tai Itävallassa
2. Eläkeläiset ulkomailla maksettavilla eläkkeillä: Erityisesti suuremmilla EU-eläkkeillä merkittäviä veroetuja
3. Kiinteistösijoittajat: TIR:n ja asuntokaupan yhdistelmä tuplaa hyödyt

Konkreettinen esimerkki: Saksalainen IT-konsultti, jonka vuositulot 150 000 euroa, säästää TIR:lla noin 45 000 euroa veroissa verrattuna Saksan verotukseen.

Ei hullumpaa, vai mitä?

Portugalin uudet verokannustinjärjestelmät tarkastelussa

Nyt mennään käytäntöön. TIR ei ole Portugaliin ainoa uusi veroetu.

Hallitus on ottanut käyttöön kokonaisen joukon toimia, jotka on kohdistettu eri kohderyhmille ja elämäntilanteisiin.

Scientific Research Activities -järjestelmä

Tämä järjestelmä on suunnattu erityisesti tutkijoille ja tiedemiehille. Ehdot ovat tiukemmat, mutta edut huomattavat:

• Veroprosentti: 0 % ensimmäiset kaksi vuotta, sen jälkeen 20 %
• Kesto: Enintään 10 vuotta
• Ehto: Työskentely tunnustetussa tutkimuslaitoksessa
• Lisäetu: Vapaa sosiaalivakuutuksesta kahden ensimmäisen vuoden ajan

Yrittäjille: myös innovatiivisten teknologioiden kehitys voi kuulua tämän ohjelman piiriin.

Digital Nomad Visa ja sen verovaikutukset

Portugali lanseerasi Digital Nomad Visa -ohjelman (D7 Visa) vuonna 2022. Huomioi: tämä ei ole verojärjestelmä vaan oleskelulupa.

Silti se tuo verohyötyjä:

• TIR-statuksen hakeminen on helpompaa
• Selkeys verotuksellisesta asuinpaikasta
• Pääsy kaikkiin Portugalin verokannustimiin

Käytännön vinkki: Monet asiakkaani yhdistävät Digital Nomad Visan ja TIR-statuksen. Tämä toimii erittäin hyvin, mutta vaatii huolellista suunnittelua.

Verohyödyt startup-yrittäjille

Portugali haluaa olla startup-keskus. Siksi on erityissääntöjä yritysten perustajille:

Erityisen kiinnostavaa: Innovatiivinen toiminta on määritelty laajasti. Myös perinteiset verkossa toimivat yritykset voivat hyötyä siitä.

Golden Visa -vaihtoehto: Art. 73º-A IRC

Golden Visa -ohjelman päätyttyä Portugali toi uuden säädöksen varakkaille ulkomaalaisille, jotka haluavat investoida merkittävästi Portugaliin.

Keskeiset seikat:

• Vähimmäisinvestointi: 500 000 euroa portugalilaisiin kiinteistöihin tai yrityksiin
• Verohyöty: Kiinteä 20 % vero maailmanlaajuisista tuloista
• Kesto: 10 vuotta, jatkettavissa
• Oleskeluvelvollisuus: Vain 7 päivää vuodessa

Käytännössä tämä on Golden Visa -ohjelman seuraaja, mutta painopiste verotuksessa eikä oleskeluoikeudessa.

Vaihtoehtoiset verosuunnittelustrategiat Portugalissa

Nyt pääsemme kohtaan, joka minua veroneuvonantajana erityisesti kiehtoo:

Yhdistelymahdollisuudet.

Portugali ei ole erillinen, vaan sen uudet säännökset voidaan ketterästi yhdistää muiden Euroopan maiden verojärjestelmiin.

Portugali–Kypros -yhdistelmä

Monet asiakkaistani käyttävät tätä rakennetta menestyksekkäästi:

1. Henkilökohtainen asuinpaikka: Portugali (TIR-status)
2. Holding-yhtiö: Kypros (12,5 % yhteisövero)
3. Toimintayhtiö: Toiminnasta riippuen

Etu: Kyproksen holdingista saadut osingot ovat Portugalissa usein verovapaita TIR-statuksella – jos ne on verotettu Kyproksella asianmukaisesti.

Käytännön esimerkki: E-kauppayrittäjä, jonka vuosivoitto 500 000 €, säästää näin noin 180 000 € vuodessa verrattuna saksalaiseen verotukseen.

Vaikuttavaa, eikö totta?

Portugali kansainvälisenä verosuunnittelun perustana

Portugalilla on ratkaiseva etu Dubaihin ja muihin veroparatiiseihin verrattuna: se on EU:n jäsenvaltio.

Se tarkoittaa käytännössä:

• Pääsy EU:n kaksoisverosopimuksiin
• Saksan ja Itävallan veroviranomaiset tunnustavat statuksen
• EU-standardien mukainen oikeusvarmuus
• Ei CRS-ongelmia (Common Reporting Standard)

Erityisesti viimeinen kohta on tärkeä. Kun Dubain tilit ilmoitetaan automaattisesti Saksan verottajalle, EU:n sisäiset rakenteet ovat suurelta osin ongelmattomia.

Hyödynnä 183 päivän sääntö viisaasti

Vähintään 183 päivän oleskelu vaaditaan, mikä voi tuntua aluksi liialta. Mutta oikealla suunnittelulla siitä tulee etu.

Tässä oma luottoratkaisuni 183 päivän strategiaan:

Yhteensä: 260 päivää Portugalissa. Tämä on enemmän kuin vaaditaan ja antaa joustavuutta yllättäville matkoille.

Kiinteistösijoittaminen verosuunnittelun työkaluna

Portugalissa kiinteistösijoittajille on lisäveron etuja, jotka kannattaa sisällyttää kokonaisstrategiaan:

• Urban Rehabilitation Tax Benefits: Jopa 45 % verosäästö saneerauksissa
• Rural Tourism Incentives: Lisäpoistot matkailukiinteistöihin
• Energy Efficiency Credits: Verohyötyjä kestävistä remontoinneista

Viisas lähestymistapa: kiinteistöä hyödyntää paitsi asuntona, myös tulonlähteenä. Monet asiakkaistani vuokraavat portugalilaiskiinteistönsä silloin, kun eivät itse asu siellä.

Parasta: vuokratuloja verotetaan TIR-statuksella vain 20 %.

Kypros vs. Dubai vs. Portugali: Rehellinen vertailu

Ollaanpa rehellisiä:

Tätä kysytään minulta päivittäin. Richard, missä maksan vähiten veroja?

Kuten jo johdannossa mainitsin: tämä kysymys on liian kapea. Kyse ei ole vain matalimmasta veroprosentista, vaan parhaasta kokonaisratkaisusta elämällesi ja yrityksellesi.

Silti haluan antaa rehellisen vertailun.

Veroprosentit suorassa vertailussa

Nopealla silmäyksellä Dubai vie voiton. Mutta tarkastellaanpa tarkemmin.

Piilokustannukset ja haittapuolet

Jokaisessa järjestelmässä on omat riskinsä. Tässä tärkeimmät sudenkuopat:

Dubai: Loistoa – mutta myös varjopuolia

• Elinkustannukset: 40–60 % korkeammat kuin Portugalissa
• Pankkiongelmat: Hankala tilinavaus, korkeat minimitalletukset
• Substance Requirements: EU:n vaatimukset kasvavat
• Kulttuurierot: Ei sovi kaikille pitkäaikaisesti
• CRS-raportointi: Automaattiset ilmoitukset Saksan viranomaisille

Kypros: Vankka mutta monimutkainen

• Monimutkaisia rakenteita tarvitaan: Ilman holdingia useimmiten ei optimaali
• Substance Requirements: Toimisto ja paikalliset työntekijät pakollisia
• Rajoitettu infrastruktuuri: Pienempi talous, vähemmän mahdollisuuksia
• EU-paineet: Tiukennuksia odotettavissa

Portugali: Läpinäkyvä ja luotettava

• 183 päivän sääntö: Sitoo paikkaan
• EU-verotus: Korkeampi kuin nollaveromaissa
• Byrokratia: Tyypillisen hidas Etelä-Euroopassa
• Pätevyysvaatimus: Kaikki eivät saa TIR-statusta

Rehellinen analyysini eri yrittäjätyypeille

Satojen konsultaatioiden jälkeen annan seuraavat nyrkkisäännöt:

Portugali sopii erityisen hyvin:

• EU-keskeisille yrittäjille
• Lapsiperheille
• Oikeusvarmuutta arvostaville
• Pitkän aikavälin verosuunnittelijoille
• Kiinteistösijoittajille

Dubai sopii paremmin:

• Hyvin suuret tulot (500 000 €/vuosi+)
• Lyhyt- tai keskipitkät ratkaisut
• Kauppa Lähi-idässä/Aasiassa
• Yrittäjät ilman perhettä
• Riskinottajat

Kypros toimii hyvin:

• Holding-rakenteisiin
• Kansainvälisille palveluyrityksille
• Kombinoituna muiden EU-maiden kanssa
• Keskisuuret tulot (100 000–300 000 €/vuosi)
• EU-kansalaiset, joilla joustavat rakenteet

Käytännön esimerkki: Saksalainen ohjelmistokehittäjä, vuosiansiot 200 000 €, valitsi Portugalin. Perustelu: 40 000 € veroetu on hienoa, mutta Lissabonin elämänlaatu on korvaamaton.

Siinä se ydin onkin.

Askel askeleelta: Näin optimoit verostrategiasi 2025

Teoriaa on jo tarpeeksi. Siirrytään käytäntöön.

Tässä on testattu 6-vaiheinen ohjeeni Portugalin pohjalta tehtävään onnistuneeseen verosuunnitteluun.

Vaihe 1: Nykyisen verorasituksesi analyysi

Ennen kuin muutat minnekään, on tunnettava nykytilanne. Laske kokonaisverorasituksesi:

• Tulovero + Solidaarisuusvero
• Elinkeinonharjoittajan vero (jos asiaan liittyy)
• Sosiaaliturvamaksut
• Arvonlisävero (tarvittaessa)
• Kirkollisvero (jos kuuluu)

Esimerkki: Münchenissä asuva konsultti, 150 000 € voitto, maksaa noin:

Lähes puolet voitosta valtiolle. Tämä toimii vertailuarvona vaihtoehdoille.

Vaihe 2: TIR-pätevyyden tarkistus

Kaikki eivät saa TIR-statusta. Tarkista ensin, täytätkö ehdot:

1. Akateeminen tutkinto: Kandidaatin tai ylempi soveltuvalta alalta
2. Työkokemus: Vähintään 3 vuotta pätevöittävässä tehtävässä
3. Tulonosoitus: Riittävät taloudelliset resurssit
4. Nuhteeton tausta: Rikosrekisteriote vaaditaan
5. Terveystodistus: Lääkärintodistus

Vinkki: Hanki kaikki dokumentit valmiiksi ennen muuttoa. Säästät kuukausia käsittelyajassa.

Vaihe 3: Yritysrakenteen muokkaus

Saksalainen GmbH tai toiminimi ei välttämättä sovellu Portugalin strategiaan. Tyypilliset vaihtoehdot:

Vaihtoehto A: Portugalilainen yhtiö

• Unipessoal por Quotas (vastaa Saksan GmbH:ta)
• Perustamiskulut n. 2 500 €
• Verotus: 17 % (startupeille) tai 21 % (normaali)
• Etu: Toiminta kokonaan Portugalissa

Vaihtoehto B: Holding-rakenne

• Saksalainen yhtiö säilyy
• Portugalilainen holding omistaa osuudet
• Osingot verotetaan Portugalissa 20 %:lla
• Etu: Joustavuus myöhempiin muutoksiin

Vaihtoehto C: Kansainvälinen rakenne

• Toiminnallinen yhtiö Portugalissa
• Holding Kyproksella tai toisessa EU-maassa
• Optimointi kaksoisverosopimusten avulla
• Etu: Maksimaaliset verohyödyt

Paras vaihtoehto riippuu liiketoimintamallistasi. Palveluyritys valitsee usein vaihtoehto A:n, tuotekauppiaat usein C:n.

Vaihe 4: Asuinpaikan muuton strateginen suunnittelu

Muuttaminen on verotuksellinen teko, jolla on laajat vaikutukset.

Tarkistuslistani oikea-aikaiseen muuttoon:

1. Hyödynnä vuodenvaihde: Muuta 31.12. välttääksesi jakoajat
2. Tilikausi huomioi: Jos poikkeava, suunnittele vastaavasti
3. Sitoutumisaika: Vietä vähintään 183 päivää Portugalissa
4. Saksan poismuuttoilmoitus: Ilmoita kaikille viranomaisille
5. Portugalin ilmoitukset: NIF-numero ja sosiaaliturva-anomus

Kriittinen kohta: Moni unohtaa Saksan lähtöveron. Yli 1 %:n omistuksella yhtiöstä voi joutua maksamaan jopa 26 % veron piilevistä voitoista.

Tähänkin löytyy ratkaisuja.

Vaihe 5: Pankki- ja varallisuuskäytäntöjen uudistus

Muuton jälkeen myös pankkiasiat muuttuvat. Tärkeät huomioitavat:

• Portugalilainen pankkitili: Paikallisiin kuluihin ja TIR-todistukseen
• Kansainvälinen private banking: Suurelle varallisuudelle
• Monivaluuttatilit: Kansainväliseen liiketoimintaan
• Luottokortit: Päivitä uusiin veroasuinpaikkoihin

Vinkki: Avaa portugalilainen pankkitili ennen virallista muuttoa. Näin osoitat viranomaisille vakavan aikomuksesi.

Vaihe 6: Jatkuvan compliance-tason ylläpito

TIR-status ei ole automaatti. Tietyt ehdot on täytettävä jatkuvasti:

Suositukseni: Panosta hyvään portugalilaiseen veroneuvojaan. 2 000–5 000 € vuodessa investointina kannattaa, kun TIR pysyy voimassa.

Vältä yleisimmät virheet Portugalin NHR-seuraajassa

Yli 200 Portugal-neuvonannon jälkeen tunnen tyypillisimmät sudenkuopat. Tässä niistä tärkeimmät – ja kuinka ne vältät.

Virhe 1: 183 päivän säännön aliarviointi

Moni ajattelee: 183 päivää, helppo nakki. Todellisuus iskee nopeasti.

Yleisimmät ongelmat:

• Perhevelvoitteet: Esim. läheisen sairastuminen
• Työongelmat: Tärkeitä tapaamisia Saksassa
• Virheellinen laskeminen: Tulo- ja lähtöpäivät lasketaan väärin
• Dokumentaatio puuttuu: Ei todisteita oleskelusta

Ratkaisu: Pidä sähköistä oleskelupäiväkirjaa. On olemassa sovelluksia, jotka seuraavat automaattisesti oleskelupäiväsi. Riitatilanteessa tämä on kullan arvoista.

Virhe 2: Liian suuret odotukset veroedusta

Kuulet usein: Portugalissa maksan vain 20 % veroja! Tämä pitää paikkansa vain osittain.

Todellisuus on monimutkaisempi:

Erityisesti sosiaaliturva jää usein huomaamatta. Se tulee lisäksi 20 % veron päälle.

Virhe 3: Puutteellinen yritysrakenne

Monet optimoivat vain oman henkilökohtaisen verotuksensa, mutta unohtavat yritysrakenteen. Se voi tulla kalliiksi.

Tyypilliset laiminlyönnit:

• Saksalainen GmbH jätetään ennalleen
• Yritystoiminta jää Saksaan
• Substance Requirements unohdetaan
• Kaksoisverosopimuksia sovelletaan väärin

Esimerkki: Asiakas piti Saksan GmbH:n muuttumattomana. Seurauksena Saksan verottaja ei tunnustanut Portugalin muuttoa, koska taloudellinen toiminta jatkui Saksassa.

Ratkaisu: Todellinen liiketoiminnan siirto Portugaliin.

Virhe 4: Heikko dokumentointi

Portugalin viranomaiset ovat perusteellisia. Ilman kunnon dokumentaatiota TIR-status on vaarassa.

Todennettavat asiat:

1. Oleskelupäivät: Keskeytymätön todiste 183+ päivältä
2. Työskentely: Pätevyystehtävien näyttö
3. Tulot: Kaikkien tulolähteiden kattavuus
4. Menot: Todisteet Portugalin elinkustannuksista
5. Sopimukset: Vuokrasopimukset, työsopimukset, yhtiösopimukset

Vinkki: Skannaa kaikki dokumentit ja säilytä ne pilvessä. Näin löydät ne aina, vaikka viranomainen pyytäisi yllättäen lisätietoja.

Virhe 5: Exit-strategian laiminlyönti

Mitä tapahtuu, jos haluat lähteä pois Portugalista? Moni ei ajattele tätä, ja maksaa jälkeenpäin kaksin veroin.

Tärkeitä huomioita suunnitellessa:

• Sitoutumisaika: TIR-status on hyvä pitää vähintään 5 vuotta
• Peruuttamisvaihtoehdot: Joustavat yhtiörakenteet
• Veroseuraamukset: Myös Portugalista lähdettäessä voi tulla lähtöveroa
• Kiinteistöt: Myynnin tai vuokrauksen oikea-aikaisuus

Esimerkki: Asiakas myi Portugal-rakenteensa 3 vuoden jälkeen. Ongelma: pääomavoitto ei täyttänyt pitovaatimusta ja hän maksoi 28 % veroa. Paremmalla suunnittelulla vero olisi ollut vain 14 %.

Virhe 6: Saksan verotuksen unohtaminen

Muutto Portugaliin ei lopeta automaattisesti kaikkia Saksan verovelvollisuuksia. Yleisimmät ongelmat:

• Rajoitettu verovelvollisuus: Jotkut tulot pysyvät verotettavina Saksassa
• Yritystoimintaa jää Saksaan: Esim. Home Office
• Lähtövero: Merkittävät osakeomistukset
• Ilmoitusvelvollisuudet: Ilmoituksia jää voimaan vuosiksi

Suositus: Anna viimeinen saksalainen veroilmoituksesi asiantuntijan tarkastettavaksi. Saksan verottaja kyselee lisäselvityksiä usein vielä vuosien päästä.

Parempi olla ennakoivainen.

Usein kysytyt kysymykset Portugalin NHR-seuraajasta

Voinko hakea TIR-statusta takautuvasti?

Ei, TIR-statusta voi hakea vain tuleville ajanjaksoille. Hakemus on jätettävä ennen toiminnan aloittamista Portugalissa. Takautuva hakeminen ei ole mahdollista.

Mitä tapahtuu saksalaiselle sairausvakuutukselleni?

Aidon muuton myötä Portugaliin Saksan sairausvakuutus päättyy. Sinun tulee vakuuttaa itsesi Portugalissa. Yksityisesti vakuutetut voivat usein pitää etuoikeuden. EU-sairausvakuutus on voimassa molemmissa maissa.

Miten TIR-status vaikuttaa saksalaisiin kiinteistöihin?

Saksalaiset kiinteistöt kuuluvat yhä Saksan verotuksen piiriin. Vuokratulot ovat verotettavia Saksassa, mutta nämä tulot voi usein vapauttaa Portugalin verosta, jolloin vältetään kaksinkertainen verotus.

Voinko käyttää TIR-statusta eläkeläisenä?

Kyllä, mutta vain jos toimit pätevissä tehtävissä. Pelkkä eläkkeen saaminen ei oikeuta TIR-statukseen. Monet eläkeläiset työskentelevät konsultteina tai asiantuntijoina saadakseen statuksen.

Mitkä ovat TIR-statuksen juoksevat kustannukset?

Suorat kustannukset ovat pieniä (noin 200 € hakemusmaksu). Epäsuorat kustannukset sisältävät veroneuvonta (2 000–5 000 €/vuosi), kirjanpito (1 000–3 000 €/vuosi) sekä mahdolliset asianajokulut monimutkaisemmissa rakenteissa.

Mitä tapahtuu, jos TIR-status menetetään?

Statuksen menetyksen jälkeen siirryt normaalin Portugalin verotuksen piiriin (jopa 48 % progressiivinen). Käytetyt edut eivät kuitenkaan mene takaisinmaksettaviksi. Tärkeintä on pitää ehdot jatkuvasti kunnossa.

Voiko TIR-statuksen yhdistää muihin EU-ohjelmiin?

Kyllä, mutta rajoituksin. Voit olla vain yhdessä EU-maassa verovelvollinen kerrallaan. Holding-rakenteita voi kuitenkin yhdistää muihin EU-maihin – tämä on usein kannattavaa.

Miten todistan 183 päivää Portugalissa?

Kerää kaikki todisteet: lentoliput, hotellilaskut, vuokrasopimukset, luottokorttilaskut, polttoainekuittit. Pidä digitaalista matkapäiväkirjaa. Rajatarkastuksissa leimat tallentuvat automaattisesti. Sovellukset voivat myös hyödyntää GPS-dataa.

Millä kielellä viralliset asiakirjat tarvitaan?

Kaikki viralliset asiakirjat tulee toimittaa portugaliksi tai virallisesti käännettyinä. Saksalaiset asiakirjat tarvitsevat apostillen ja virallisen käännöksen. Varaa 4–6 viikkoa asiakirjojen valmisteluun.

Voiko TIR-status peruuttaa?

Kyllä, ehtojen laiminlyönnillä status voidaan perua. Yleisiä syitä: alle 183 päivää oleskelua, ammatillisen pätevyyden menetys, virheelliset tiedot hakemuksessa tai toistuvat raportointirikkeet.