Suuri irtiotto: Näin päätät Saksan verovelvollisuuden siististi 183 päivässä

Sanotaan suoraan asia kuten se on:

Useimmat veroneuvojat eivät koskaan kerro sinulle rehellisesti, miten voit lähteä Saksasta veroteknisesti puhtaasti.

Miksi? Koska silloin he menettäisivät asiakkaan.

Olen asiasta eri mieltä. Kun olen itse käynyt tämän polun ja autan päivittäin yrittäjiä kansainvälistymään, tiedän: Saksasta poistuminen verotuksellisesti on mahdollista, laillista ja usein looginen seuraava askel kansainvälisesti suuntautuville yrittäjille.

Mutta – ja tämä on iso mutta – kaikki on suunniteltava strategisesti ja toteutettava virheettömästi.

Tässä artikkelissa esittelen koko toimintasuunnitelman. Ilman kiertelyä, ilman verotoimiston ansoja ja sisältäen kaikki käytännön yksityiskohdat, joita todella tarvitset.

Oletko valmis rehellisimpään veromuutto-oppaaseen, jonka tulet koskaan lukemaan?

Miksi 183 päivän sääntö ei yksinään riitä

Tässä tulee ensimmäinen yllätys monille asiakkailleni:

Kuuluisa 183 päivän sääntö on vain yksi palapelin osa – eikä usein edes tärkein.

Verottaja tutkii nimittäin paljon muutakin kuin fyysistä läsnäoloasi. Tämän säännön tuijottaminen johtaa toistuvasti kalliisiin virheisiin.

Yleisimpiä väärinymmärryksiä luopumisverotuksesta

Väärinymmärrys nro 1: Alle 183 päivää Saksassa = ei verovelvollinen Saksassa

Näin asia ei ole. 183 päivän sääntö koskee vain rajoitettua verovelvollisuutta – eli silloin, kun olet jo siirtänyt asuinpaikkasi pois. Niin kauan kuin Saksalla on verotuksellinen asuinpaikkasi, maksat Saksan veroa kaikista maailman tuloistasi.

Väärinymmärrys nro 2: Pelkkä poismuuttoilmoitus riittää

Vaarallinen oletus. Verottaja erottaa tavanomaisen oleskelupaikan ja asuinpaikan. Vaikka olisit virallisesti muuttanut pois, voit silti jäädä verovelvolliseksi, jos elämäsi keskipiste säilyy Saksassa.

Väärinymmärrys nro 3: Pelkkä rekisteröityminen ulkomailla riittää

Ei onnistu. Ilman todellista substance-läsnäoloa (taloudellista toimintaa) uudessa maassa verottaja katsoo muuton pelkäksi sumutukseksi.

Mitä verottaja oikeasti tarkistaa

Kokemukseni mukaan verotoimisto katsoo erityisesti näitä asioita:

• Perhesiteet: Missä puoliso ja lapset asuvat?
• Taloudelliset intressit: Missä sinulla on pääasialliset tulosi?
• Sosiaaliset suhteet: Missä ystäväpiirisi ja yhteisösi ovat?
• Varallisuus: Missä sinulla on pääomasi (kiinteistöt, tilit, sijoitukset)?
• Ammattitoiminta: Missä harjoitat päätoimintaasi?

Tarkoittaen: puhdas muuttostrategia ottaa nämä kaikki huomioon.

Verotuksellinen vs. tavanomainen oleskelu – erot ymmärrettävä

Nyt mennään tekniselle tasolle, mutta tämä on tärkeää:

Verotuksellinen asuinpaikka (AO § 8) tarkoittaa paikkaa, jossa hallitset asuntoa olosuhteissa, joiden perusteella voidaan päätellä sinun säilyttävän ja käyttävän sitä.

Tavanomainen oleskelu (AO § 9) on siellä, missä viivyt olosuhteissa, jotka viittaavat siihen, ettei oleskelusi ole vain tilapäistä.

Käytännössä: Vaikka luopuisit saksalaisesta asunnostasi, voit silti olla tavanomaisesti siellä, jos palaat säännöllisesti ja elämäsi keskipiste on yhä Saksassa.

Taikasana on noin kuuden kuukauden raja vuosittain – mutta kokonaistilanne ratkaisee.

Valmistelut: Nykytilanteen kartoitus ennen veromuuttoa

Ennen kuin otat ensimmäistäkään askelta, tarvitaan rehellinen nykytilanteen arviointi.

Näen usein yrittäjiä, jotka sanovat: Haluan vain pois, Richard. Ymmärrän tunteen – mutta tunteet ovat huono neuvonantaja verosuunnittelussa.

Siksi ensin katsotaan, mitä oikeasti omistat ja mikä on vaakalaudalla.

Varallisuusanalyysi ja arvonmääritys

Laadi täydellinen varallisuusluettelo. Kuulostaa tylsältä, mutta on elintärkeää:

Erityisen kriittistä: Yli 1% osakkeet saksalaisissa osakeyhtiöissä. Tällöin sovelletaan Wegzugsbesteuerung § 6 AStG – siitä lisää myöhemmin.

Esimerkki: Asiakkaallani oli 15% osuus entisessä GmbH:ssaan. Markkina-arvo: 2 miljoonaa euroa, hankintahinta: 100 000 €. Lähtöveron määrä: yli 700 000 €!

Tämä olisi voinut kaataa koko muuttoprojektin.

Yhtiöosuuksien ja omistusten strateginen tarkastelu

Jos omistat osuuksia saksalaisista yhtiöistä, asia monimutkaistuu:

Vaihtoehto 1: Myynti ennen muuttoa
Myy osuutesi ennen muuttoa. Myyntivoitto verotetaan Saksassa, mutta vältät lähtöveron.

Vaihtoehto 2: Siirto holding-yhtiöön
Perusta holding-yhtiö uuteen maahan ja siirrä omistukset sinne. Varo: verotuksessa piilee arvonmäärityksen sudenkuoppia.

Vaihtoehto 3: Lähtöveron lykkäys
Voit tietyin ehdoin saada lähtöverolle maksuaikaa. Olet silti sidoksissa Saksan verottajaan.

Kokemukseni mukaan: Vaihtoehto 1 on usein selkein, vaikka lyhyellä aikavälillä kalliimpi.

Ajankohdan ja veroriskien huomiointi

Muuton ajoitus ratkaisee onnistumisen:

Vältä vuodenvaihdetta: Muutto 31. joulukuuta herättää kysymyksiä verottajalta. Parempi muuttaa keskellä vuotta.

Karenssiaikojen huomiointi: Tiettyjen järjestelyiden (esim. yhtiömuutokset, yrityskaupat) jälkeen on olemassa karenssiaikoja veromuuttoa varten.

Suunnitteluun riittävästi aikaa: Varaa suunnitteluun vähintään 6–12 kuukautta. Hyvä verosuunnittelu vie aikaa.

Esimerkki: Jos aiot muuttaa 2025, aloita suunnittelu viimeistään kesällä 2024.

Askel askeleelta: Näin lopetat Saksan verovelvollisuuden

Nyt mennään käytäntöön. Tässä on tarkka toimintasuunnitelma, jonka käyn läpi asiakkaideni kanssa:

Hyvä uutinen: Tämä on testattu prosessi. Pieni miinus: Se vaatii kurinalaisuutta ja huolellisuutta.

Käydään se askel askeleelta läpi.

Vaihe 1: Oikeudelliset valmistelut (kuukaudet 1–2)

Kuukausi 1: Määritä kohdemaa ja rakenne

• Mieti kohdemaa liiketoimintasi mukaan
• Tarkista Saksan ja kohdemaan välinen verosopimus
• Suunnittele verorakenne uudessa maassa
• Selvitä oleskeluluvat/viisumit
• Palkkaa kansainvälinen veroneuvoja kohdemaa

Kuukausi 2: Saksalaisrakenteiden valmistelu

• Teetä yhtiöosuuksille riippumaton arvio
• Laske lähtöveron kokonaisrasitus
• Suunnittele maksuvalmius lähtöverolle
• Esineuvottelu verotoimiston kanssa (jos perusteltua)
• Tarkista kaikki sopimukset ja sitoumukset Saksassa

Käytännön vinkki: Riippumattoman arvion teettäminen on kullanarvoista. Se maksaa 5 000–15 000 €, mutta antaa oikeusturvaa verottajaa vastaan.

Vaihe 2: Varallisuuden siirto ja rakenteet (kuukaudet 3–4)

Kuukausi 3: Yhtiöt ja holding-rakenteet

• Perusta holding-yhtiö kohteessa
• Avaa pankkitili uudessa maassa
• Siirrä omistukset tai myy ne
• Siirrä immateriaalioikeudet (brändit, patentit)
• Siirrä liiketoimintaa asteittain kohteeseen

Kuukausi 4: Varallisuuden siirto

• Siirrä sijoitukset ulkomaisille pankeille
• Kiinteistöt Saksassa: Myy tai järjestä vuokraus
• Tarkista vakuutukset ja päivitä ne
• Siirrä yksityiset pankkiasiat vaiheittain

Tärkeä huomio: Älä siirrä kaikkea kerralla. Verottaja epäilee paniikkisiirtoja. Hoida asia useassa vaiheessa kuukausien aikana.

Vaihe 3: Asuinpaikan vaihto ja ilmoitukset (kuukaudet 5–6)

Kuukausi 5: Fyysisen muuton valmistelu

• Vuokraa tai osta asunto/omakotitalo kohteessa
• Palkkaa muuttofirma
• Siirrä koti ja henkilökohtaiset tavarat
• Luo sosiaaliset verkostot kohteessa
• Siirrä liiketoiminta kokonaan kohteeseen

Kuukausi 6: Viralliset ilmoitukset

1. Ilmoittaudu ensin kohteeseen: Ensin uusi rekisteröityminen, sitten vanhan purku
2. Poismuuttoilmoitus Saksan viranomaisille: Osoita rekisteröitymisesi ulkomailla
3. Ilmoitus verottajalle: Meldung über den Wegzug -lomakkeella
4. Loppuilmoitus: Viimeinen veroilmoitus muuton vuodelta
5. Verovapaustodistus: Esitettävä ulkomaisille pankeille

Kriittinen kohta: Ilmoitusten järjestys ratkaisee. Ilmoittaudu ensin kohteessa, sitten kirjallisesti pois Saksasta. Muuten sinulla ei ole laillista kotipaikkaa – ja siitä aiheutuu ongelmia.

Vaaralliset sudenkuopat Saksasta muutettaessa

Nyt päästään asioihin, jotka nykyinen veroneuvojasi ei ole ehkä kertonut.

Nämä sudenkuopat maksavat vuosittain sadoille yrittäjille miljoonia euroja – ja monesti koko taloudellisen tulevaisuuden.

Ole siis varuillasi.

Luopumisverotus § 6 AStG:n mukaan

Luopumisverotus on Saksan kovin ase veropakolaisia vastaan.

Se iskee automaattisesti, kun:

• Omistat yli 1%:n osuuden saksalaisesta osakeyhtiöstä JA
• Olet ollut yli 5 vuotta Saksassa verovelvollinen viimeisen 5 vuoden aikana JA
• Muutat pois Saksasta

Silloin kaikkien osakkeiden piilevät arvonnousut verotetaan ikään kuin olisit myynyt ne – maksat veron, vaikka omistukset eivät siirtyisi.

Laskuesimerkki:
Omistus nyt: 2 M €
Hankintahinta: 200 000 €
Piilevä voitto: 1,8 M €
Vero (n. 28 %): 504 000 €

Yli puoli miljoonaa veroa – vaikket olisi edes myynyt!

Pelastus: Jaksotus/lykkäys

Lähtöveron voi saada maksuajalle EU-maahan muutettaessa. Mutta: vero säilyy ja vuosittainen ilmoitusvelvollisuus pysyy.

Oma näkemykseni: Lykkäys on vain väliaikainen apu. Usein paras ratkaisu on osakkeiden myynti ennen muuttoa.

Kiinteät toimipaikat ja tulon kohdistaminen

Tässä kompastuvat erityisesti yrittäjät:

Vaikka muuttaisit pois, voit jäädä Saksan veron piiriin, jos säilytät yrityksellä kiinteän toimipaikan Saksassa.

Toimipaikka on, jos:

• Yrityksellä on pysyvä liiketila Saksassa
• Edustajalla on pysyvä valtuutus tehdä sopimuksia
• Käytössä on varastoja tai toimituksia Saksasta
• Työmaa kestää yli 12 kk

Tarkoittaa: Myös Saksan GmbH voi aiheuttaa veroriskiä muuton jälkeen, jos johdat liiketoimintaa yhä Saksasta käsin.

Käytännön neuvo: Nimeä paikallinen toimitusjohtaja, jolla on todellista päätösvaltaa. Pelkkä nimike ei riitä – verottaja tutkii, kuka oikeasti päättää.

Kaksoisverosopimukset hyötykäyttöön

Kaksoisverosopimukset (DBA) suojaavat tuplaverotukselta – mutta niissä on sudenkuoppia:

Tie-breaker-säännöt:
Mitä jos sekä Saksa että uusi maa katsoo sinut verovelvolliseksi? Silloin käytetään DBA:n tie-breaker-sääntöjä:

1. Missä pysyvä asuinpaikkasi on?
2. Missä on elämän etupisteesi?
3. Missä oleskelet yleensä?
4. Mikä kansalaisuus sinulla on?

Käytännössä kohta 2 ratkaisee – elämän etupiste (taloudelliset, perheelliset, sosiaaliset siteet). Siksi niihin kannattaa panostaa uudessa maassa.

Lähdeveron sudenkuoppa:
Vaikka muutat, Saksan tulot voivat silti olla lähdeverollisia:

Hae aina DBA-alennusta – muuten menetät rahaa.

Kohdemaat veromuuton jälkeen: Missä säästät oikeasti

Nyt päästään kiinnostavaan osioon: Minne muutto kannattaa?

Minulta kysytään usein: Mikä on paras maa veromuuttoon?

Vastaukseni: Ei ole olemassa yhtä parasta. On vain se, mikä sopii sinulle parhaiten.

Käydään läpi tärkeimmät vaihtoehdot.

Dubai & UAE: 9% ratkaisu

Verofaktat:

• Corporate tax: 9% yli 375 000 AED:n (n. 95 000 €) voitosta
• Tulovero: 0% yksityishenkilöille
• Pääomatulovero: 0%
• Perintövero: 0%

Edellytykset veroresidenttiyteen:

• Vähintään 90 päivää fyysistä läsnäoloa vuodessa
• Voimassa oleva Emirates ID
• Oma tai pitkäaikainen vuokra-asunto
• Pankkitili UAE:ssa

Kenelle sopii:
Dubai on erinomainen digiyrittäjille, jotka matkustavat paljon ja palvelevat kansainvälisiä asiakkaita. Infrastruktuuri on huippuluokkaa ja Eurooppaan pääsee 4–6 tunnissa.

Miinukset:
– Korkeat elinkustannukset (vuokra alkaen 2 000–3 000 €)
– Kulttuurinen sopeutuminen vaatii aikaa
– Substance-vaatimukset tiukentuvat jatkuvasti

Eräs asiakkaani säästää vuosittain yli 300 000 € veroissa Dubaissa – ilman että elämisen tasosta tarvitsee tinkiä.

Kypros: EU-edut ja verosäästöpotentiaali

Verofaktat:

• Tuloverot: Progressiivinen, max 35%
• Corporate tax: 12,5%
• Osingot: 0% (tietyin ehdoin)
• Pääomavoitot: 0% (arvopapereista)

Non-Dom status:
Non-dom-asukkaana et maksa veroa ulkomaan tuloista, jotka eivät siirry Kyprokselle. Tämä mahdollistaa kiinnostavia järjestelyjä.

60 päivän sääntö:
Voit saada Kyproksen veroresidenssin, jos:

• Vietät vähintään 60 päivää vuodessa Kyproksella JA
• Harjoitat liiketoimintaa Kyproksella JA
• Et oleskele yli 183 päivää missään muussa maassa JA
• Et ole verovelvollinen missään muussa maassa

Kenelle sopii:
Kypros sopii yrittäjälle, joka haluaa pitää EU-kansalaisuuden ja toimii aktiivisesti Euroopassa. Erityisen houkutteleva holding-ratkaisuihin.

Portugali: NHR-ohjelma

Non-Habitual Resident (NHR) -ohjelma:

• 10 vuoden verotukselliset edut
• Ulkomaantulot: 0% (jos verotettu lähtömaassa)
• Tietyt portugalilaiset tulot: 20% tasavero
• Ulkomaan eläkkeet: 10%

Edellytykset:

• Vähintään 183 päivää vuodessa Portugalissa
• Verorekisteröinti Portugalissa
• Ei veroresidenssiä Portugalissa viimeiseen 5 vuoteen

Huom! (2024 alkaen):
NHR-ohjelmaa uudistetaan. Uudet hakijat saavat vähemmän etuja. Jos Portugali kiinnostaa, kannattaa kiirehtiä.

Muita vaihtoehtoja: Malta, Sveitsi, Singapore

Malta:
– EU-maa, 35% yritysvero
– Mutta: 6/7 palautusmahdollisuus (efektiivinen vero n. 5%)
– Non-dom status saatavilla
– Vähintään 90 päivää oleskelua vuodessa

Sveitsi:
– Mahdollisuus kiinteään veroon
– Korkea elämänlaatu
– Korkeat elinkustannukset
– Monimutkaiset oleskelusäännöt

Singapore:
– 17% yritysvero
– Teritorialismi: vain paikalliset tulot verotetaan
– Huippuluokan infrastruktuuri
– Korkeat elinkustannukset

Muuton jälkeen: Sääntöjen noudattaminen ja pitkäaikainen turva

Onnittelut – olet nyt poistunut Saksan veropiiristä!

Mutta nyt alkaa todellinen työ: kuinka turvaat uuden verostatuksesi pitkällä aikavälillä.

Koska veromuuton pysyvyys ratkaisee kaiken.

Ilmoitusvelvoitteet ja dokumentaatio

Saksan ilmoitusvelvoitteet muuton jälkeen:

• Veroilmoitus muuton vuodelta: 31.7. mennessä seuraavana vuonna
• Lähtöveron vuosittaiset ilmoitukset: jos vero on lykätty
• Lähdeveron alennushakemukset: Saksan tuloista hakeudu DBA:n piiriin
• Rakennemuutosten ilmoitus: esim. osuuksien luovutukset

Dokumentointi ratkaisee kaiken:

Pidä tarkkaa kirjaa mm. näistä:

• Päivittäiset oleskelut eri maissa
• Liiketoiminnan harjoittaminen ja sijainti
• Perhe- ja sosiaaliset kontaktit
• Varallisuuden siirrot ja niiden syyt
• Sopimukset ja järjestelyt

Suosittelen digitaalista matkapäiväkirjaa. On olemassa sovelluksia, jotka seuraavat automaattisesti maakohtaiset oleskelusi.

Substance-vaatimukset aina kunnossa

Todellinen sana on substance – taloudellinen läsnäolo.

Ilman aitoa substancea Saksan verottaja voi kyseenalaistaa muuton. Tärkeimmät säännöt:

Fyysinen läsnäolo:

• Oleskele tarpeeksi paljon kohteessa
• Dokumentoi oleskelu (lennot, hotellit ym.)
• Pidä matkapäiväkirjaa

Taloudellinen toiminta:

• Harjoita pääliiketoimintaa kohteessa
• Järjestä tärkeimmät kokoukset uudessa maassa
• Tee päätökset paikan päällä

Sosiaalinen integroituminen:

• Luo aidot sosiaaliset kontaktit
• Osallistu paikalliseen yhteisöön/yhdistyksiin
• Käytä paikallisia palveluita (lääkärit, lakimiehet yms.)

Esimerkki: Erästä asiakasta verotettiin jälkikäteen 800 000 €, kun kävi ilmi, että kaikki liiketoiminnan päätökset hän teki öisin Saksan kotoaan – vaikka osoite oli Dubaissa.

Takaisinmuuton sudenkuopat

Suurin riski piilee Saksaan palatessa.

5 vuoden ansa:
Jos palaat Saksaan 5 vuoden kuluessa lähdöstä, verottaja voi katsoa lähtösi olleen tekaistu.

Seuraukset:

• Kaikkien ulkomaantulojen jälkiverotus
• 6 %:n vuosikorko
• Mahdolliset verorikosepäilyt

Turvallinen paluusuunnitelma:

1. Vasta 5 vuoden jälkeen: Paluu on suhteellisen turvallista vasta tämän jälkeen
2. Paluu vaiheittain: Ensin rajoitettu, sitten täysi verovelvollisuus
3. Varallisuus ulkomailla: Älä tuo heti kaikkea takaisin
4. Ammattilaisen apu: Ota asiantuntija mukaan paluun suunnitteluun

Rehellinen arvio: Useimmat veromuuton tehneet aliarvioivat paluun vaikeuden. Suunnittele muuttosi pysyväksi.