Kyprokselle muuttavien viisi kalleinta virhettä: CFC-säännöistä näennäisyrittäjyyteen – Näin vältät compliance-ansat ja säästät rahaa

Viime viikolla eräs yrittäjä soitti minulle Münchenistä. Täysin tolaltaan. Hän oli juuri saanut Saksan verottajalta jälkiveromääräyksen 47.000 eurosta. Hän kuvitteli järjestäneensä Kypros-rakenteensa oikein.

Paljastus: Hän ei ollut.

Veroneuvonantajana kohtaan näitä tarinoita aivan liian usein. Kypros on houkutteleva – myönnän sen. 12,5 % yhteisöverokanta, EU-jäsenyys, englanninkielinen toimintaympäristö. Kuulostaa todelliselta vero-paratiisilta.

Mutta tässä on totuus:

Suurin osa Kyprokselle muuttavista tekee samat, kalliit virheet. Virheet, jotka lopulta maksavat enemmän kuin säästetyt verot ikinä arvoltaan olivat.

Näytän teille tänään viisi tuhoisinta ansaa. Konkreettisilla luvuilla. Todellisilla esimerkeillä työstäni. Ja tietenkin ratkaisuilla.

Ollaanpa rehellisiä: Verosuunnittelu, joka käy myöhemmin kalliiksi, ei ole optimointia. Se on kallis harhaluulo.

Terveisin, RMS

Virhe 1: CFC-säännöt Kyproksella – 50.000€ virhe saksalaisille yrittäjille

Aloitetaan yleisimmästä ja kalliimmasta virheestä, jonka näen työssäni: Controlled Foreign Company -säännöt, lyhyesti CFC-säännöt. Nämä määräykset ovat painajainen kaikille saksalaisille yrityksille, joilla on kyproslainen yhtiö.

Mitä CFC-säännöt oikeastaan ovat?

CFC-säännöt (tulonlaskentaverotus) estävät sitä, että saksalaiset verovelvolliset pysäköivät voittonsa vähäverotetuissa ulkomaisissa yhtiöissä. Saksan verottaja laskee nämä voitot mukaan ikään kuin ne olisi tienattu Saksassa.

Kuulostaa monimutkaiselta? Sitä se onkin. Siksi 90 % Kyprokselle muuttavista tekee tässä isoja virheitä.

Tyyppivirhe: Sisällötön postilaatikkoyhtiö

Tässä tyypillinen esimerkki:

Thomas, online-markkinointiyrittäjä Hampurista, perustaa 2023 Kyprokselle GmbH-yhtiön. Hän jää asumaan Saksaan ja pyörittää bisnestä kotoaan käsin. Kyproksen GmbH tekee 200.000 € tulosta.

Thomas ajattelee: Maksa vain 12,5 % veroa Kyproksella = 25.000€. Saksassa olisi 30 % = 60.000€. Säästän 35.000€!

Todellisuus: Saksan verottaja soveltaa CFC-sääntöjä. Thomasin pitää maksaa koko voitosta verot Saksassa PLUS korot ja sanktiot. Kokonaiskulut: 78.000€.

Auts. Se on 53.000€ enemmän kuin hän suunnitteli.

Milloin CFC-säännöt laukeavat Kyproksella?

Saksan CFC-säännöt laukeavat, kun nämä ehdot täyttyvät:

• Omistat yli 50 % kyproslaisesta yhtiöstä
• Yhtiötä verotetaan alhaisella verokannalla (alle 25 %)
• Yhtiön tulot ovat pääasiassa passiivisia (korkotulot, osingot, lisenssit)
• Tai: Yhtiöllä ei ole riittävää taloudellista substanssia

Erityisesti viimeinen kohta on kinkkinen. Taloudellinen substanssi tarkoittaa:

Substanssisääntö: Ilman todellista läsnäoloa tulee kalliiksi

Saksan verottaja tarkistaa tarkasti, onko kyproslainen yhtiösi aidosti taloudellisesti pystytetty. Jos substanssi puuttuu, CFC-säännöt laukeavat automaattisesti.

Nopeaa muistisääntöä: Sinun on investoitava vähintään 50.000–60.000€/vuosi aidon substanssin luomiseksi, jotta CFC-säännöt eivät laukea. Se syö verosäästön nopeasti minimiin.

Lisäksi sinun täytyy pystyä osoittamaan, että liiketoimintapäätökset tehdään oikeasti Kyproksella. Kuukausittainen vierailu ei riitä – tarvitset paikallisen johdon tai sinun tulee itse olla pysyvästi paikalla.

Käytännön vinkkini: 60/40-sääntö

Suosittelen aina 60/40-sääntöä: Vähintään 60 % varsinainen liiketoiminta pitää tapahtua Kyproksella. Konkreettisesti tämä tarkoittaa:

• Asiakashankinta Kyprokselta käsin
• Projektinhallinta paikan päällä
• Strategisia päätöksiä tehdään Kyproksella
• Kirjanpito ja hallinto paikallisesti

Kuulostaa vaivalloiselta? Sitähän se onkin. Mutta ilman todellista substanssia Kyproksesta tulee kallis virhe.

Virhe 2: Näennäisyrittäjyys Kyproksella – Miksi Saksan verottaja laskee tarkkaan

Toinen massiivinen virhe koskee erityisesti freelancereita ja konsultteja. He kuvittelevat, että kyproslainen GmbH tekee heistä automaattisesti yrittäjän. Väärin.

Saksan verottajaa ei kiinnosta Kyproksella valitsemasi liiketoimintamuoto. Sitä kiinnostaa taloudellinen todellisuus. Ja se on usein karu.

Mitä on näennäisyrittäjyys Kypros-rakenteissa?

Näennäistoiminimisyyttä syntyy, kun muodollisesti on kyproslainen yhtiö, mutta toiminta vastaa työntekijän asemaa. Saksan verottaja katsoo silloin, että toimit silti saksalaisena työntekijänä – GmbH:sta huolimatta.

Seuraukset ovat tuhoisat:

• Saksan tuloveron jälkiverotus
• Sosiaali­vakuutus­maksut koko toimintakaudelta
• Korkoa ja viivästysmaksuja
• Pahimmillaan syyte veropetoksesta

Klassisimmat näennäisyrittäjyyden ansat

Tässä yleisimmät tapaukset:

Tapaus 1: Yhden asiakkaan konsultti
Marina, IT-konsultti, perustaa kyproslainen GmbH:n. 95 % liikevaihdosta tulee yhdeltä saksalaiselta konsernilta. Hän työskentelee Münchenissä asiakkaan tiloissa, kiinteät työajat.

Tulos: Näennäisyrittäjä. Jälkimaksu: 89.000€

Tapaus 2: Etäkehittäjä
Stefan ohjelmoi saksalaiselle softafirmalle. Hänellä on kyproslainen GmbH, mutta hän työskentelee yksinomaan yhdelle asiakkaalle. Työajan seuranta, osallistuu päivittäisiin palavereihin.

Tulos: Työntekijämäinen asema. Sosiaalivakuutusjälkimaksu: 67.000€

Näennäisyrittäjyystarkastelun kriteerit

Saksan verottaja tarkistaa erityisesti nämä:

Kolmen asiakkaan sääntö: Oma ohjeeni

Suosittelen 3 asiakkaan sääntöä:

• Vähintään 3 eri toimeksiantajaa
• Yksikään asiakas ei vastaa yli 60 % liikevaihdosta
• Eri toimialoja tai projektityyppejä
• Omaa myyntiä ja markkinointia

Lisäksi sinun pitää osoittaa ottavasi todellista yrittäjäriskiä. Eli: pitää uskaltaa sanoa myös ei toimeksiannoille ilman irtisanomisen pelkoa.

Maantieteellinen ansa: Missä oikeasti työskentelet?

Nyt maantieteelliselllä sijainnilla on merkitystä. Jos sinulla on kyproslainen GmbH, mutta käytät työaikasi 90-prosenttisesti Saksassa, tilanne on kriittinen.

Saksan verottaja argumentoi:

Varsinainen liiketoiminta tapahtuu Saksassa. Kyproksen yhtiö on pelkkä oikeudellinen rakenne verojen välttämiseen.

Eli selvästi: Jos haluat käyttää Kyproksen rakennetta, työskentele myös oikeasti Kyprokselta käsin – vähintään suurimmaksi osaksi vuotta.

Sosiaalivakuutus: Usein unohdettu osa

Monilta unohtuu: Näennäisyrittäjyydessä ei seuraa vain veroseuraamuksia, vaan myös sosiaalivakuutusmaksuja. Saksassa nämä ovat noin 40 % tuloista.

Laskuesimerkki 80.000 € vuosituloilla:

• Sairausvakuutus: 6.000€
• Eläkevakuutus: 14.800€
• Työttömyysvakuutus: 2.400€
• Hoitovakuutus: 1.200€
• Yhteensä: 24.400€ pelkästään sosiaalivakuutuksiin

Päälle tulevat työnantajamaksut sekä korot – helposti kertyy 40.000–50.000€.

Virhe 3: Kyproksen residenssivaatimukset – Nämä ehdot jäävät 80 % muuttajista huomaamatta

Nyt mennään mielenkiintoiseen kohtaan. Useimmat Kyprokselle muuttavat luulevat, että riittää perustaa yhtiö ja he ovat automaattisesti ulkona Saksan verotuksesta.

Väärin.

Kysymys on residenssivaatimusten täyttymisestä – sekä Suomen että Kyproksen osalta. Juuri tässä tehdään kalleimmat mokat.

Saksan muuttoverotus: 500.000 € järkytys

Ennen kuin voit tulla Kyprokselle, sinun on ensin lähdettävä Saksasta – veroteknisesti. Se voi tulla todella kalliiksi.

Saksan muuttoverotus laukeaa, jos sinulla on yli 1 %:n osuus osakeyhtiöstä. Kaikki piilevät arvonnousut verotetaan markkina-arvolla heti. Ikään kuin olisit myynyt osakkeet muuttopäivänä.

Esimerkki työstäni:

Michael on rakentanut saksalaisen GmbH:n arvoltaan 2 miljoonaa euroa. Osakkeiden kirjanpitoarvo: 25.000€. Kyprokselle muutettaessa piileviä varoja avautuu 1.975.000€.

Muuttovero: 1.975.000€ × 26,375 % = 520.600€

Maksu heti. Ei lykkäystä.

Yli puoli miljoonaa euroa pelkästä maastamuutosta. Moni aliarvioi tämän täysin.

183 päivän sääntö: Missä olet verovelvollinen?

Mutta oletetaan, että muuttoverotus on hoidettu. Nyt sinun pitää todistaa, että olet verovelvollinen Kyproksella.

Kultainen sääntö: Sinun pitää viettää vähintään 183 päivää vuodessa Kyproksella. Mutta varo – tässäkin on ansat:

Ansa 1: Läsnäolopäivien laskenta

Kypros laskee päivät tiukasti:

• Saapumispäivä lasketaan kokonaiseksi päiväksi
• Lähtöpäivää EI lasketa
• Läpikulkupäivää ei lasketa
• Sairaalapäivät ulkomailla vähennetään

Moni asiakkaani on laskenut väärin. He kuvittelivat saavansa kasaan 185 päivää – oikeasti heillä olikin vain 179. Saksan verottaja tarkisti.

Ansa 2: 60 päivän vaihtoehto

Kypros tarjoaa vaihtoehdon: Olet verovelvollinen jo 60 päivän oleskelulla, jos:

• Et vietä missään muussa maassa yli 183 päivää vuoden aikana
• Sinulla on asunto Kyproksella
• Olet liiketoiminnallisesti aktiivinen Kyproksella

Kuulostaa houkuttelevalta? Tässä on koukku: Saksa ei useinkaan tunnusta tätä 60 päivän sääntöä – varsinkaan, jos sinulla on siteitä Saksaan.

Saksan siteet: Ankkuri, joka vetää takaisin

Saksan verottaja ei katso vain päiviä, vaan koko elämäntilannetta:

Elinpiiritesti

Käytännön esimerkki Saksan verottajan perusteluista:

Anna muuttaa Kyprokselle mutta säilyttää asunnon Münchenissä vierailuja varten. Hän viettää 190 päivää Kyproksella, mutta lapset käyvät edelleen koulua Münchenissä. Ex-mies asuu siellä.

Verottaja väittää: Elämän keskus on yhä Saksassa. Kyproksen residenssi on pelkkä kulissi.

Tulos: Laaja verovelvollisuus Saksassa säilyy.

5 kohdan tarkistuslista aidolle Kyproksen residenssille

Kokemukseni perusteella sinun täytyy täyttää nämä:

1. Fyysinen läsnäolo: Vähintään 200 päivää (turvamarginaali)
2. Luovu asunnosta: Myy Saksan asunto tai vuokraa pitkäksi aikaa
3. Siirrä elinpiiri: Pankit, lääkärit, kampaaja Kyproksella
4. Liiketoiminta paikan päällä: Aidot toimet Kyproksella
5. Dokumentointi: Tarkat matkapäivät tallessa

Viimeinen kohta on erityisen tärkeä. Saksan verottaja voi kysyä tietoja vuosienkin päästä. Ilman dokumentaatiota olet ongelmissa.

Kustannusansa: Mitä aito Kyproksen oleskelu todella maksaa?

Moni aliarvioi todelliset kulut:

• Asunto/talo: 1.500–4.000€/kk
• Arjen kulut: 2.000–3.500€/kk
• Auto/kuljetus: 500–800€/kk
• Sairausvakuutus: 200–500€/kk
• Matkakulut Saksaan: 3.000–6.000€/vuosi

Nopeasti kertyy siis 60.000–100.000€ vuodessa pelkkiin oleskelukuluihin. Nämä pitää vähentää verosäästöstä.

Virhe 4: Kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen unohtaminen – Piilotettu veroloukku

Tässä kohtaa menevät hämilleen kokeneimmatkin veroneuvojat. Saksan ja Kyproksen välinen kaksinkertaisen verotuksen sopimus. Moni ei lue sitä oikein – ja lopulta maksavat kahdesti veroja.

Kerron sinulle, miksi.

Mikä on kaksinkertaisen verotuksen sopimus?

Kaksinkertaisen verotuksen sopimus (DBA) määrittää, kumpi maa saa verottaa kun olet verovelvollinen molemmissa. Kuulostaa hyödylliseltä, eikö?

Sitä se on – jos käytät sitä oikein. Mutta piru piilee yksityiskohdissa.

Saksan-Kyproksen DBA perustuu OECD-malliin. Eli: tulojen jakoperusteet on määritelty selkeästi.

Kiinteän toimipaikan ansa: Missä verotuksellinen substanssi syntyy?

Yleisin virhe liittyy kiinteisiin toimipaikkoihin. Moni luulee: Minulla on kyproslainen GmbH, joten kaikki verotetaan Kyproksella.

Väärin.

Jos työskentelet Saksasta käsin kyproslaiselle yhtiöllesi, Saksaan syntyy kiinteä toimipaikka. Ja se verotetaan Saksassa.

Tyypillinen tapaus: Kotitoimisto-ansa
Larsilla on kyproslainen GmbH, mutta hän työskentelee 150 päivää vuodessa kotitoimistosta Hampurista. Saksan verottaja katsoo kotitoimiston saksalaiseksi toimipaikaksi.

Seurauksena osan Kyproksen yhtiön tuloksesta verotus Saksaan. Jälkivero: 34.000€

183 päivän sääntö johtajapalkalle

Erityisen kimurantti kohta: jos maksat itsellesi johtajapalkkaa Kyproksen GmbH:sta. Tähän sovelletaan DBA:n artiklaa 15:

Johtajapalkkasi verotetaan Saksassa, jos:

• Oleskelet Saksassa yli 183 päivää vuodessa
• Palkka maksetaan saksalaisesta toimipaikasta
• Työnantajasi on saksalainen verovelvollinen

Koukku: Jo 184 päivää Saksassa – ja koko palkkasi verotetaan Saksaan. Se voi tulla kalliiksi.

Lisenssi- ja korkotulot: Lähdeveron ansa

Jos kyproslainen yhtiösi myöntää lisenssejä tai lainoja saksalaisyrityksille, tulee vaikeammaksi. Saksa perii usein lähdeveron – vaikka olisit Kyproksella verovelvollinen.

Esimerkki lisenssipalkkioista:

Saksan lähdevero voidaan kyllä hyvittää Kyproksella. Mutta byrokratia on mittavaa. Ja väärillä lomakkeilla maksat tuplasti.

Switch-Over -mekanismi: Milloin Saksa kuitenkin verottaa

Tässä kohtaa tulee todella kinkkistä. Saksa on sisällyttänyt DBA:han Switch-Over -mekanismin. Tämä tarkoittaa:

Jos Kypros ei verota tulojasi riittävästi tai ollenkaan, Saksa voi ottaa verotusoikeuden itselleen.

Tätä sovelletaan esimerkiksi:

• IP-Box -hyödyllä Kyproksella (2,5 % vero patenteista)
• Tietyt holding-rakenteet
• Passiiviset tulot ilman substanssia

Lopputulos: Koko Kypros-optimisointi oli turha.

Ilmoitusvelvollisuudet: Unohdus tulee kalliiksi

Moni unohtaa Saksan raportoinnit. Saksalaisena verovelvollisena sinun täytyy ilmoittaa:

• Osakkuudet ulkomaisissa yhtiöissä (Anlage AUS)
• Ulkomaiset tilit (Anlage AUS)
• Ilmoitus ulkomaisesta yhtiöosuudesta
• CFC:n tapauksessa: Hinzurechnungsbesteuerung

Unohtuiko jokin? Uhka: 5.000–25.000 € sakko per puuttuva ilmoitus.

Kolmiportainen DBA-strategiani

Toimi näin:

1. Residenssin tarkistus: Missä olet DBA:n mukaan verovelvollinen?
2. Tulotyyppianalyysi: Minkälaisia tuloja missä maassa?
3. Hyvitysten optimointi: Väistä kaksinkertainen verotus

Käytä ammattilaisen neuvoja. DBA on monimutkainen jopa verokonsulteille. Yksi virhe voi maksaa viisinumeroisen summan.

Virhe 5: Ylläpidon vaivaa aliarvioidaan – Kun 12,5 % muuttuu yhtäkkiä 35 %:iin

Viimeinen suuri virhe on petollinen, koska se iskee salakavalasti. Suurin osa Kyprokselle muuttavista näkee vain 12,5 % yhteisöveroprosentin. He eivät huomaa piilossa olevia ylläpitokustannuksia.

Paljastus: Maksat usein enemmän kuin Saksassa.

Kyproksen yhtiön todelliset kustannukset

Näytän todellisuuden. Tässä kyproslaisen GmbH-yhtiön todelliset vuotuiset kulut:

Luit oikein. Jopa 93.400 € kiinteitä kustannuksia vuodessa – ennen ensimmäistäkään voittoa.

Substanssin kustannusansa: Ilman ei onnistu

Substanssin rakennus on erityisen kallista. Ilman todellista substanssia CFC-säännöt laukeavat (katso Virhe 1):

• Tarvitset aidon toimistotilan – ei postilaatikkoa
• Paikallisia työntekijöitä – ei feikkejä
• Operatiivista toimintaa paikan päällä

Tyypillinen paketti maksaa 4.000–6.000 €/kk. Eli 48.000–72.000 €/vuosi pelkästään substanssiin.

Kannattavuusraja: Milloin Kypros oikeasti kannattaa?

Tämä on kiinnostavaa. Millä tuloksella Kypros-rakenne lopulta kannattaa?

Vertaillaan saksalaista ja kyproslaista GmbH:ta:

Saksalainen GmbH (yksinkertaistettu):
Tulos: 200.000 €
Yhteisövero (30 %): 60.000 €
Ylläpitokustannukset: 8.000 €
Yhteensä: 68.000 €

Kyproslainen GmbH:
Tulos: 200.000 €
Yhteisövero (12,5 %): 25.000 €
Ylläpitokustannukset: 80.000 €
Yhteensä: 105.000 €

Ups. Kypros-rakenne on 37.000 € kalliimpi!

Raja vaihtuu vasta, kun tulos kasvaa selvästi:

• Kannattavuusraja: n. 450.000 € vuosivoitto
• Todelliset edut: alkaen 600.000 €+/vuosi

ALV-rekisteröinti: Usein huomaamaton kustannuspiikki

Jos teet B2C-kauppaa, sinun pitää rekisteröityä Kyproksen ALV-verovelvolliseksi. Uusiä kustannuksia:

• ALV-rekisteröinti: 1.500 €
• Kuukausittaiset ALV-ilmoitukset: 3.600 €/vuosi
• EU-MOSS digipalveluissa: 2.400 €/vuosi

Päälle tulee vaatimus huomioida ALV-velvoitteet kaikissa EU-maissa, joissa sinulla on asiakkaita. Tämä voi monimutkaistua nopeasti.

FATCA ja CRS: Automaattiset tilitiedot

Kypros ilmoittaa automaattisesti tilitiedot muihin maihin. Tämä tarkoittaa:

• Saksa saa automaattisesti tiedot kyprosläisistä tileistäsi
• Liiketoimintatulosi raportoidaan
• Saksan verottaja voi tarkistaa milloin tahansa

Vero-paratiisien aika on ohi. Läpinäkyvyys on nykyään standardi.

Economic Substance Test: Uusi EU-direktiivi

Vuodesta 2021 Kyproksella vaaditaan Economic Substance Test tietyille liiketoimille. Tämä koskee:

• Holding-toimintaa
• Lisenssiliiketoimia
• Rahoituspalveluita
• Päämaja-/hallintotoimintoja

Sinun täytyy osoittaa:

• Yrityksen ydinliiketoiminta tapahtuu Kyproksella
• Riittävä määrä päteviä paikallisia työntekijöitä
• Oikean suuruiset liikekulut Kyproksella
• Fyysinen läsnäolo Kyproksella

Rikkomuksista voi seurata jopa 50.000 € sakkoja. Lisäksi: verohyödyt menetetään kokonaan.

Realiteettitarkistus: Onko Kypros sinulle?

Ennen päätöstääsi Kyproksesta, kysy itseltäsi:

1. Onko sinulla vähintään 500.000 € vuosivoitto?
2. Voitko viettää yli 200 päivää Kyproksella vuodessa?
3. Oletko valmis maksamaan 80.000 €+ ylläpitokustannuksia?
4. Onko sinulla mahdollisuus rakentaa aito substanssi?
5. Oletko huomioinut muuttoverotuksen?

Jos kolmeen tai useampaan vastasit ei, Kypros ei todennäköisesti ole oikea valinta sinulle.

Suositukseni: Näin vältät Kyproksen kalleimmat sudenkuopat

Kaikkien näiden kauhutarinoitten jälkeen mietit ehkä: Richard, pitäisikö minun hylätä Kypros kokonaan?

Ei välttämättä. Kypros voi toimia – kun teet sen oikein.

Tässä hyväksi havaitut strategiani yli 15 vuoden kansainvälisen veroneuvonnan pohjalta:

6 kuukauden testijakso: Ensin kokeile, sitten investoi

Ennen kuin teet suuren loikan, suosittelen kokeilujaksoa:

1. Kuukaudet 1–2: Oleskelu Kyproksella ilman yhtiötä
2. Kuukaudet 3–4: Yhtiön perustaminen ja ensimmäiset liiketoimet
3. Kuukaudet 5–6: Testaa täysi siirtyminen

Vasta, kun toimivuus on testattu, päätät saksalaisten siteiden irtisanomisesta.

Hybridimalli: Paras molemmista maailmoista

Monille asiakkaistani toimii hybridimalli paremmin:

• Saksalainen GmbH paikalliseen liiketoimintaan
• Kyproslainen holding kansainvälisille toiminnoille
• Selkeä liiketoimintojen erottelu
• Joustava residenssin suunnittelu

Sillä vähennät riskejä ja rakennat kasvun vaiheittain.

Kolmen pilarin strategia onnistuneeseen Kypros-suunnitteluun

Pilari 1: Oikeudellinen varmuus

• Ammattitaitoinen perustamisneuvonta alusta alkaen
• Kaikkien liiketoimintapäätösten selkeä dokumentointi
• Säännölliset compliance-arvioinnit
• Substanssin rakennus kansainvälisesti tunnustetusti

Pilari 2: Verotehokas suunnittelu

• DBA:n mukaiset rakenteet
• Kaikkien alkuperämaiden huomiointi
• Voittojen jakelun optimointi
• Rakenteen pitkäaikainen kestävyys

Pilari 3: Käytännön toteutus

• Aitoa liiketoimintaa Kyproksella
• Paikallisten verkostojen rakentaminen
• Sulautuminen kyproslaiseen yrityselämään
• Kulttuurinen ja kielellinen sopeutuminen

Kypros-checklistani: 20 kohtaa menestykseen

Tarkista nämä 20 kriittistä kohtaa ennen muuttoa Kyprokselle:

1. Muuttoverotuksen arviointi ja rahoitus?
2. Vähintään 500.000 € vuositulos suunnitelmissa?
3. 200+ päivää Kyproksella realistista?
4. Perhe/puoliso mukana?
5. Liiketoimintamalli kansainvälisesti skaalautuva?
6. CFC-säännöt ymmärretty ja huomioitu?
7. Substanssin budjetointi (80.000 €+/vuosi)?
8. Paikallinen veroneuvonantaja valittu?
9. Oikeusapu Kyproksella järjestetty?
10. Toimistotilat ja infrastruktuuri suunniteltu?
11. Henkilöstön rekrytointi valmisteltu?
12. ALV-rekisteröinti huomioitu?
13. Pankkipalvelut sovittu paikan päällä?
14. Vakuutusturva päivitetty?
15. Sairausvakuutus järjestetty?
16. Oleskelulupa haettu?
17. Saksalaiset ilmoitusvelvoitteet ymmärretty?
18. DBA-säännöt analysoitu?
19. Exit-strategia luotu?
20. Hätäbudjetti yllättäviin kuluihin?

Vaihtoehtoiset maat: Kypros ei aina ole paras valinta

Rehellisesti: Kypros ei ole monelle yrittäjälle optimaalinen. Tässä vaihtoehtoja, jotka sopivat usein paremmin:

Oikea kohde riippuu liiketoiminnasta, elämäntilanteesta ja pitkän aikavälin tavoitteista.

Tärkein neuvo: Hanki ammattilaiset avuksesi

Kypros-rakenteet ovat monimutkaisia. Todella monimutkaisia. Yksi virhe voi maksaa kuusi- tai seitsennumeroisia summia.

Siksi vahva neuvoni: Älä säästä väärässä paikassa. Satsaa asiantuntijoihin heti alussa:

• Erikoistunut veroneuvonantaja (Saksa JA Kypros)
• Kokenut asianajaja kansainvälisessä verotuksessa
• Paikallinen konsultti Kyproksella
• Ammattimainen kirjanpitäjä paikan päällä

Kyllä, tämä maksaa 20.000–30.000 € ensimmäisenä vuotena. Mutta se voi säästää sinulta miljoonia.

Terveisin, RMS

Usein kysytyt kysymykset Kyprokselle muutosta

Voinko työskennellä Kyproksen GmbH:n kanssa Saksasta käsin?

Kyllä, tietyin ehdoin. Jos teet yli 30–40 päivää vuodessa Kyproksen GmbH:lle töitä Saksasta käsin, Saksaan syntyy kiinteä toimipaikka. Tämä on verovelvollinen Saksassa. Lisäksi CFC-säännöt usein laukeavat, jolloin koko Kyproksen tulos verotetaan Saksassa.

Paljonko minun tulee investoida Kyproksella aitoon substanssiin?

Oikeudellisesti kestävän substanssin rakentamiseen tulee varata vähintään 60.000–80.000 € vuodessa. Tämä kattaa toimiston (18.000 €), paikallisen työntekijän (24.000 €), ammattimaiset palvelut (20.000 €) ja operatiiviset kulut (15.000 €). Ilman näitä investointeja saksalaiset CFC-säännöt laukeavat.

Sovelletaanko Saksan muuttoverotusta Kyprokselle muutettaessa?

Kyllä, jos omistat yli 1 % osakeyhtiöstä ja muutat pois Saksasta. Kaikki piilevät voittovarat lasketaan markkina-arvoon ja verotetaan heti. Arvokkaan GmbH:n kohdalla veroa voi tulla nopeasti yli 500.000 €. Maksu erääntyy heti, mutta tietyissä olosuhteissa voidaan hakea maksun lykkäystä.

Voinko hyödyntää Kyproksen 60 päivän sääntöä 183 päivän sijaan?

Oikeudellisesti kyllä, mutta käytännössä ongelmallista. Kypros tunnustaa 60 päivää verovelvollisuuden rajoiksi tietyin ehdoin. Saksa ei kuitenkaan usein hyväksy tätä, varsinkaan jos sinulla on siteitä Saksaan. Turvallisempaa on 200+ päivää Kyproksella vuodessa.

Mitkä saksalaiset ilmoitusvelvollisuudet liittyvät Kyproksen yhtiöön?

Saksalaiselle verovelvolliselle kuuluu ilmoittaa: ulkomaisista yhtiöosuuksista (Anlage AUS), ulkomaisista tileistä, CFC-tapauksissa tulonlaskentaverotus. Jos ilmoitusta laiminlyödään, seuraa jopa 5.000–25.000 € sakko per puuttuva ilmoitus.

Mikä tulotaso oikeuttaa Kypros-rakenteen kannattavuuden?

Käytännössä yli 500.000 € vuosituloksella. Sen alle ylläpitokulut (60.000–90.000 €/vuosi) syövät usein koko verosäästön. 200.000 €:n tuloksella maksat usein enemmän Kyproksella kuin Saksassa, koska 12,5 %:n vero + korkeat rakenteelliset kulut ylittävät Saksan 30 %:n veron.

Miten Saksan-Kyproksen kaksinkertaisen verotuksen sopimus toimii?

DBA määrittää, mikä maa saa verottaa. Pääsääntöisesti asuinmaa verottaa. Mutta: kiinteän toimipaikan tulot verotetaan toimintamaassa. Jos työskentelet Saksasta, syntyy Saksan toimipaikka. Saksa voi myös periä lähdeveroa lisensseistä ja koroista.

Tuleeko minun maksaa sosiaalivakuutus Kyproksen yhtiössä?

Kyproksella toimitusjohtajan pitää vakuuttaa itsensä (n. 15 % palkasta). Saksassa velvollisuus poistuu vain, jos et työskentele enää Saksassa. Näennäisyrittäjyydessä jälkikäteen peritään saksalaiset sosiaaliturvamaksut – esimerkiksi 80.000 € tuloilla yli 40.000 €.

Näkeekö Saksan verottaja Kyproksen tilini?

Kyllä, automaattisesti. Kypros vaihtaa vuodesta 2017 alkaen tilitietoja Saksan kanssa (CRS – Common Reporting Standard). Saksan verottaja saa tiedot Kyproksen tilistäsi ja liiketuloistasi automaattisesti. Salailu ei ole enää mahdollista.

Mitä tapahtuu, jos substanssivaatimukset eivät täyty?

Sitten sovelletaan Saksan CFC-sääntöjä. Koko Kyproksen tulos lasketaan mukaan ja verotetaan Saksassa 26–42 %:n mukaan. Lisäksi: 6% p.a. viivästyskorot sekä mahdollinen veropetosrangaistus. Säästetty vero on siis kokonaan menetetty.