Espanjan itsehallintoalueet: Miksi Madridissa on 19 % ja Baskimaassa 11 % yhteisövero

Espanjan verotuspalapelin salaisuus: Miksi jokainen alue toimii omalla tavallaan

Espanja ei muodosta yhtenäistä verotuksellista aluetta, toisin kuin moni uskoo. Maa koostuu 17 autonomisesta yhteisöstä, joilla on osittain merkittävä verotuksellinen itsemääräämisoikeus.

Toisin sanoen: Jokainen alue voi määrittää omat veroprosenttinsa.

Foral-järjestelmä vs. yleinen verojärjestelmä: Ratkaiseva ero

Tässä kohtaa asia muuttuu kiinnostavaksi. Espanjassa tunnetaan kaksi pohjimmiltaan erilaista verojärjestelmää:

Yleinen järjestelmä (Régimen Común):
15 aluetta 17:stä käyttävät tätä järjestelmää. Yhteisöveron peruskanta on 25 %. Alueet voivat kuitenkin laskea tätä korkeintaan 2 prosenttiyksikköä.

Foral-järjestelmä (Régimen Foral):
Vain Baskimaa ja Navarra hyödyntävät tätä historiallista erityisasemaa. Nämä alueet keräävät veronsa itsenäisesti ja tilittävät osan Madridiin.

Ja tässä piileekin koko juju: Foral-alueet voivat vapaasti määritellä yhteisöveronsa.

Alueellisen veroautonomian historialliset juuret

Miksi nämä erot ylipäänsä ovat olemassa? Vastaus löytyy historiasta.

Baskimaalla ja Navarralla on ollut vuosisatoja erityiset vero-oikeudet, niin sanotut Fueros. Nämä oikeudet syntyivät keskiajalla ja selvisivät jopa Espanjan sisällissodasta.

Franco kumosi ne vuonna 1937, mutta demokratian palauttamisen myötä 1975 ne tuotiin takaisin. Vuodesta 1979 nämä oikeudet on kirjattu Espanjan perustuslakiin.

Tulos: Samaan aikaan kun muu Eurooppa tavoittelee verojen harmoniaa, Espanja vaalii tarkoituksella alueellisia erojaan.

Madrid vs. Baskimaa: 8 %:n eron ymmärtäminen käytännössä

Mennään konkreettisiin lukuihin. Ne puhuvat puolestaan:

Madrid 19 % yhteisövero: Mitä tämän takana on?

Madrid hyödyntää yleistä järjestelmää täysillä. Alue vähentää peruskannan 25 %:sta mahdollisimman alas, 23 %:iin.

Nämä 19 % koskevat:

• Pieniä ja keskisuuria yrityksiä, joiden voittotaso alle 1 miljoona euroa
• Uusia yrityksiä kahden ensimmäisen vuoden ajan
• Innovatiivisia yrityksiä, joilla on T&K-toimintaa

Lisäksi Madrid tarjoaa merkittävän edun: Madridissa ei peritä lainkaan elinkeinotuloveroa, kun taas muualla sitä maksetaan jopa 1 %.

Baskimaa 11 % yhteisövero: Foralin etu

Tässä näkyy foral-järjestelmän voima. Baskimaa voi täysin vapaasti määrätä yhteisöveroprosenttinsa.

Nykyinen 11 % koskee:

• Yrityksiä, joiden liikevaihto alle 5 miljoonaa euroa
• Vähintään 75 % toiminnasta tapahtuu Baskimaassa
• Pääkonttori sijainnut Baskimaassa vähintään 12 kuukautta

Mutta huomio: Baskimaa kerää korkeampia sosiaaliturvamaksuja. Kokonaisverokuormaa tulee aina arvioida kokonaisuutena.

Navarra: Usein unohdettu vero-voittaja

Navarra jää usein varjoon, vaikka silläkin on foral-järjestelmä.

Yhteisövero on 12,5 % pienille yrityksille. Lisäksi tarjolla on houkuttelevia erityisjärjestelyjä:

• Holding-yhtiöt: erityisen edulliset säännöt

Navarra yhdistää matalat verot Baskimaata alhaisempiin elinkustannuksiin. Monelle yrittäjälle tämä on kiinnostava vaihtoehto.

Kaikki 17 autonomista yhteisöä verotuksessa verrattuna

Katsotaanpa koko kuvaa. Tässä on täydellinen yleiskatsaus kaikkiin Espanjan alueisiin:

Ystävällisimmät verotusalueet yhdellä silmäyksellä

Loput 12 aluetta sijoittuvat 23 %:sta 25 %:iin yhteisöverossa. Kansainvälisille yrittäjille nämä ovat yleensä vähemmän kiinnostavia.

Piilokustannukset ja alueelliset erityispiirteet

Matalat yhteisöverot ovat vain osa kokonaisuutta. Jokaisella alueella on omat erikoisuutensa:

Elinkeinotuloveron erot:

• Madrid: 0 % (täysin poistettu)
• Baskimaa: 0,75 % – 1,5 %, kunnasta riippuen
• Katalonia: jopa 1 % lisää
• Kanariansaaret: 0,5 % peruskanta

Sosiaaliturva:
Baskimaa ja Navarra perivät omat sosiaaliturvamaksunsa. Ne ovat noin 2–3 prosenttiyksikköä Espanjan keskitasoa korkeammat.

Kiinteistöverot:
Myös tässä on selkeitä eroja. Madrid ja Baskimaa ovat kiinteistön hankintaveron osalta reilusti yli maan keskiarvon.

Toimialakohtaiset edut alueittain

Jotkin alueet suosivat tietyntyyppistä liiketoimintaa:

Tiede ja innovaatiot:

• Baskimaa: 30 % verohyvitys T&K-kuluista
• Madrid: Jopa 50 % vähennys innovaatioprojekteille
• Katalonia: Erityinen startup-tuki

Logistiikka ja verkkokauppa:

• Navarra: Kiinteä verosäännöstö jakelukeskuksille
• Aragón: Edulliset säännökset varastoinnille
• Valencia: Satamien logistiikkaa tuetaan

Uusiutuvat energiat:

• Andalusia: Aurinkoenergiatuki jopa 5 vuodeksi
• Galicia: Tuulivoimainvestoinnit verotuksellisesti edullisia
• Kanariansaaret: Vero-vapaat vyöhykkeet energiatoimialalle

Strategiat kansainvälisille yrittäjille: Näin hyödynnät erot

Nyt mennään käytäntöön. Kuinka kansainvälinen yrittäjä voi hyödyntää nämä alueelliset erot?

Asuinpaikka vs. yrityksen kotipaikka: Mikä merkitsee?

Tässä kohtaa usein sekoillaan – siksi selvennys:

Yhteisöverossa ratkaisee: Liiketoiminnan sijainti, ei oma asuinpaikka.

Tuloverossa ratkaisee: Verotuksellinen asuinpaikkasi (183 päivän sääntö).

Tämä tarkoittaa: Yrityksen voi sijoittaa edulliseen Baskimaahan ja silti asua Madridissa. Ehtona tosin on, että vähintään 75 % toiminnasta tapahtuu oikeasti Baskimaassa.

Tätä noudatetaan tarkasti. Pelkkä etätyö ei riitä.

183 päivän sääntö: Näin sovellat sitä fiksusti

183 päivän sääntö määrittää verotuksellisen asuinpaikkasi. Mahdollisuuksia järjestelyihin on kuitenkin laillisesti:

Strategia 1: Multi-Base-malli
Vietä vuodessa korkeintaan 182 päivää Espanjassa, loput verotuksellisesti edullisemmissa maissa kuten Dubaissa tai Kyproksella.

Strategia 2: Alueellinen rotaatio
Jos sinun on oltava Espanjan veroresidentti, vaihda asuinpaikkaa alueiden välillä. Tärkeää: yrityksen kotipaikka pysyy edullisimmassa alueessa.

Strategia 3: Perheen keskuksen optimointi
Espanjassa tarkistetaan myös elämän keskus. Perhe ja kiinteistöt kannattaa sijoittaa fiksusti verotuksellisesti.

Kaksoisverosopimukset hyötykäyttöön

Espanjalla on kaksoisverosopimus (DTA) yli 90 maan kanssa. Näitä voi käyttää strategisesti:

Saksa–Espanja DTA:
Erityisen hyödyllinen konsulttiyrityksille ja digipalveluyrityksille. Tulot verotetaan usein vain toimintamaassa.

Sveitsi–Espanja DTA:
Edullinen holding-rakenteille. Osingoista pidätetään vain 5 % lähdevero.

USA–Espanja DTA:
Hyvä IT-yrityksille Yhdysvaltalaisilla asiakkailla. Tietyt lisenssitulot ovat verovapaita.

Käytännön toteutus: Askel askeleelta kohti parasta aluetta

Teoriaa riittää – nyt konkretiaan. Toimi näin:

Due diligence -tarkistuslista joka alueelle

Ennen päätöstäsi arvioi nämä seikat:

1. Kokonaisverorasitus laskettava
   • Yhteisövero
   • Elinkeinotulovero
   • Sosiaaliturva
   • Muut paikalliset maksut
2. Substanssivaatimukset tarkastettava
   • Johtohenkilön vähimmäisläsnäolo
   • Tarvitaanko työntekijöitä paikan päällä?
   • Vaaditaanko toimistotilaa?
3. Toimialakohtaiset tuet
   • Sopiiko liiketoimintasi alueen tukiohjelmiin?
   • Huomioi määräaikaiset tarjoukset
4. Käytännön asiat
   • Elinkustannukset
   • Infrastruktuuri ja saavutettavuus
   • Kielimuurit (katalaani/baski)

Ajoitus ja rekisteröintiprosessi

Ajoitus on avain. Tässä optimaalinen järjestys:

Vaihe 1: Valmistelut (3–6 kk ennen)

• Aluevertailu ja valinta
• Löydä paikallinen veroneuvoja
• Hae NIE-numero (ulkomaalaisen tunnistenumero)
• Avaa pankkitili kohdealueella

Vaihe 2: Perustaminen (1–2 kk)

• Perusta yhtiö valitulle alueelle
• Hae veronumero
• Ilmoita yhtiö sosiaaliturvakassoille
• Aloita liiketoiminta

Vaihe 3: Varmistus (jatkuva)

• Dokumentoi substanssinäyttö säännöllisesti
• Huolehdi verovelvoitteiden noudattamisesta
• Seuraa verolainsäädännön muutoksia

Vältä yleisimmät sudenkuopat

Kokemukseni mukaan nämä ovat yleisimpiä virheitä:

Substanssia aliarvioidaan:
Moni yrittäjä kuvittelee pelkän postilaatikon riittävän. Näin ei ole. Espanjalaiset viranomaiset tarkistavat, että todellista liiketoimintaa todella on olemassa.

Vero-optimoinnin oikeudellinen tarkistus puuttuu:
Kaikkien ratkaisujen on toimittava myös yhtiö- ja työoikeudellisesti. Ilman tätä vero-optimointi johtaa ongelmiin.

Jatkuvan compliance:n aliarviointi:
Espanjan kirjanpito- ja ilmoitusvelvoitteet ovat monimutkaisia. Budjetoi vähintään 3 000–5 000 euroa vuodessa asiantuntija-apuun.

Kielimuurien unohtaminen:
Baskimaassa ja Kataloniassa et pärjää ilman paikallisten kielten taitoa tai asiantuntijaa. Tämä voi maksaa aikaa ja hermoja.

Tulevaisuuden näkymät: Mitä voi muuttua vuonna 2025

Espanjan alueellinen veroautonomia on tutkinnan alla. Sekä EU että Madrid käyvät keskustelua uudistuksista.

EU-harmonisointi vs. alueellinen autonomia

EU kiristää otettaan epäreilusta verokilpailusta. Erityisesti foral-järjestelmää tarkastellaan kriittisesti.

Mahdollisia muutoksia:

• EU-laajuinen 15 %:n yhteisöveron minimikanta (jo päätetty)
• Substanssivaatimusten kiristäminen
• Laskentaperusteen harmonisointi

Toteutumisen todennäköisyys: Korkea. EU:n minimiyhteisövero 15 % otetaan käyttöön varmasti vuonna 2025.

Tämä tarkoittaa, että Baskimaan on nostettava veroprosenttinsa vähintään 15 %:iin. Silti alue säilyy monia muita houkuttelevampana.

Oma ennusteeni seuraaville viidelle vuodelle

Poliittisten kehitysten ja EU-linjan perusteella odotan:

2025: EU-minimiyhteisövero 15 % otetaan käyttöön. Baskimaa ja Navarra nostavat veroprosenttinsa.

2026–2027: Substanssivaatimukset kiristyvät. Pelkkä etätyö ei enää oikeuta verohyötyihin.

2028–2030: Mahdollisesti lisää EU-tason harmonisointia, mutta foral-järjestelmä pysyy olemassa.

Neuvoni: Hyödynnä nykyiset edut, mutta rakenna oikeasti substanssia. Postilaatikkoyhtiöillä ei ole tulevaisuutta.

Alueelliset erot Espanjassa ovat yhä tehokas verotyökalu. Mutta vain, jos käytät niitä fiksusti.

Onko sinulla kysymyksiä omaan tilanteeseesi liittyen? Ota yhteyttä – autan sinua löytämään juuri liiketoimintaasi sopivan espanjalaisen alueen.

Siihen saakka: Hyödynnä erot, mutta tee se viisaasti.

Terveisin, RMS

Usein kysytyt kysymykset (UKK)

Voinko saksalaisena hyödyntää matalaa verokantaa Baskimaassa?

Kyllä, mutta sinun on osoitettava todellista liiketoimintaa Baskimaassa. Vähintään 75 % toiminnasta tulee tapahtua siellä. Pelkkä postilaatikko ei riitä.

Kuinka suuret ovat perustamiskulut espanjalaiselle osakeyhtiölle eri alueilla?

Peruskustannukset ovat noin 3 000–4 000 euroa. Baskimaassa ja Navarrassa tulee lisäksi noin 500–800 euroa foral-erityisistä rekisteröinneistä.

Onko pakko osata espanjaa johtaakseen yritystä Baskimaassa?

Espanjan kielen taito riittää, baskia ei vaadita pakollisesti. On kuitenkin suositeltavaa käyttää paikallisia asiantuntijoita, joilla on molempien kielten osaaminen.

Kuinka nopeasti yrityksen kotipaikka voidaan vaihtaa espanjalaiselta alueelta toiselle?

Yrityksen kotipaikan vaihto vie noin 2–3 kuukautta. Tärkeää: sinun on perusteltava liiketoiminnallinen syy siirtoon.

Mikä alue sopii parhaiten verkkokauppayritykselle?

Madrid tarjoaa parhaan infrastruktuurin eikä peri elinkeinotuloveroa. Navarralla on erityisiä logistiikkatukia. Valinta riippuu yrityksesi rakenteesta.

Ovatko alueelliset veroedut EU-sääntöjen mukaisia?

Tällä hetkellä kyllä, mutta EU tarkastelee foral-järjestelmää. Vuoden 2025 15 %:n minimivero heikentää etuja mutta ei kadota niitä täysin.

Voinko omistaa useita yrityksiä eri Espanjan alueilla?

Kyllä, se on mahdollista. Kukin yritys verotetaan oman alueensa säännöin. Olennaista on, että todellista toimintaa tapahtuu kyseessä olevalla alueella.

Kuinka Espanja valvoo 75 %:n sääntöä Baskimaassa?

Veroviranomaiset tarkistavat liikevaihdon jakautumisen, työntekijöiden sijainnit, toimitilat ja liiketoiminnan todellisuuden. Dokumentoi kaikki huolellisesti.