Kyproksen tonnage-vero vs. Maltan merenkulkurekisteri: Välimeren verohyödyt varustamoyrittäjille

Miksi Tonnage Tax on varustamoille ratkaisevan tärkeä

Ennen kuin siirrymme yksityiskohtiin, selitän lyhyesti, mistä Tonnage Taxissa on kyse.

Mitä on Tonnage Tax – ja miksi se on vallankumouksellinen?

Tonnage Tax on vaihtoehtoinen verotusjärjestelmä varustamoille. Sen sijaan, että veroa maksettaisiin todellisen voiton mukaan, maksu määräytyy laivaston tonnistopohjalta. Eli: Veroprosenttisi ei riipu siitä, miten kannattavasti pyörität liiketoimintaasi, vaan kuinka suuria aluksesi ovat. Kuulostaa erikoiselta? Sitä se on – mutta siinä piilee merkittävä etu: Ennustettavuus. Tiedät täsmälleen etukäteen, paljonko veroja maksat – markkinasykleistä tai poikkeustuloista riippumatta. Juuri tämä ennakoitavuus on volatiililla shipping-alalla kullan arvoista.

EU:n Tonnage Tax -säännökset: Miksi ne luotiin

EU ei luonut Tonnage Tax -järjestelmää hyväntekeväisyydestä, vaan tarpeeseen: Eurooppalaiset varustamot siirtyivät Panamaan, Liberiaan ja muihin matalaveroisiin lippuvaltioihin. Ratkaisu? Verokannustin, joka pitää varustamot Euroopassa.

Tonnage Tax vs. normaali yhteisövero: Esimerkki

Kuvitellaan, että operoit konttialusta, jonka kohta BRZ (gross tonnage) on 10 000. Vuosivoittosi on 2 miljoonaa euroa. Normaali yhteisövero: – Saksa: 2 000 000 € × 30 % = 600 000 € veroja – Sveitsi: 2 000 000 € × 20 % = 400 000 € veroja Tonnage Tax (esim. Kypros): – 10 000 BRZ × 0,60 € = 6 000 € tonnistoveroa vuodessa – Lisäksi 12,5 % yhteisövero tästä = 6 750 € kokonaisverokulu Huomaatko eron? Säästö puhutaan kuusinumeroisista summista. Mutta huomio: Laskelma on yksinkertaistus. Todellisuudessa järjestelmä sisältää monimutkaisempia yksityiskohtia, joihin palaamme pian.

Kyproksen Tonnage Tax -järjestelmä: EU-ratkaisu varustamoille

Kyproksesta on tullut EU:n shipping-keskus – eikä syyttä.

Kyproksen tonnistoveromallin yksityiskohdat

Kyproksen järjestelmä perustuu progressiomalliin. Tonnistovero lasketaan seuraavasti:

Tämän lisäksi lisätään kyproslainen yhteisövero 12,5 %. Erityistä: Voit valita normaalin vero­järjestelmän ja Tonnage Taxin välillä. Valinta sitoo sinut kymmeneksi vuodeksi.

Kelpoisuuskriteerit Kyproksen Tonnage Taxiin

Kaikki eivät voi valita Tonnage Taxia vapaasti. Sinun täytyy täyttää useita kriteerejä: Varustamotoiminnan osa-alueet: – Alusten strateginen johtaminen – Tekninen hallinnointi (huolto, korjaukset) – Kaupallinen hallinnointi (rahtaus, markkinointi) – Henkilöstöhallinto/crew management Substanssivaatimukset: – Todellinen läsnäolo Kyproksella – Pätevä henkilöstö paikan päällä – Vähintään yhden johtajan on oltava Kyproksen verovelvollinen Nämä eivät ole pintapuolisia vaatimuksia – ne edellyttävät todellista taloudellista toimintaa.

Kyproksen rakenteen lisäedut

Tonnage Tax on vasta alkua. Kypros tarjoaa muitakin shipping-etuisuuksia: Osinkoverotus: Tonnage Taxista maksettujen tulojen osingot ovat verovapaita. EU-jäsenyyden hyödyt: – Ei lähdeveroa osingoista EU:n sisällä – Laaja kaksinkertaisen verotuksen estosopimusten verkosto – EU-lainsäädäntö takaa oikeusvarmuuden Kyproksen Shipping Deputy Ministry: Oma viranomainen vain meriklusterille – kertoo, kuinka vakavasti Kypros suhtautuu alaan.

Maltan merirekisteri: Vaihtoehto kansainvälisille laivastoille

Malta pelaa peliä eri säännöillä. Tonnistoveron sijaan saari rakentaa shipping-verotuksen palautusjärjestelmälle.

Maltan imputation system shippingille

Malta ei käytä varsinaista tonnistoveroa, vaan ns. imputation systemiä. Näin se toimii: 1. Maksat 35 % yhteisöveroa shipping-voitoista 2. Voitonjaossa saat vero­palautuksen 3. Shippingille palautusaste on 6/7 maksetusta verosta Tämä tarkoittaa: Efektiivinen veroaste jää viiteen prosenttiin. Lasketaan auki: – 100 000 € voitto × 35 % = 35 000 € veroja – Osingonjaossa: 30 000 € palautus (6/7 osuutta) – Jäljelle jäävä vero: 5 000 € = 5 %

Maltan merirekisteri: Edellytykset ja prosessi

Maltalaisen järjestelmän hyötyminen edellyttää aluksen rekisteröintiä Maltan merirekisteriin. Rekisteröintivaatimukset: – EU-omistajuus tai tiivis EU-yhteys – Beneficial ownerin tiedot esitettävä – Kansainvälisten turvallisuusstandardien noudattaminen Verohyvityksiin vaaditaan lisäksi: – Maltalainen yhtiö aluksen omistajana – Johtotoiminnot Maltalla – Vähintään yksi maltalainen johtaja

Maltan strategiset edut kansainvälisille laivastoille

Malta on vahvimmillaan tietyissä segmenteissä: Yacht management: Malta on superjahtien hallinnon keskus – rekisteröintijärjestelmä tarjoaa etuja sekä yksityis- että kaupallisiin aluksiin. Offshore-toiminta: Maltan rakenteet sopivat monimutkaisten kansainvälisten charter-toimintojen pohjaksi. EU-jäsenyys ilman rajoitteita: Maltan oma oikeusjärjestelmä tuo joustavuutta.

Kypros vs. Malta: Shipping-verotusetujen suora vertailu

Nyt mennään käytäntöön – kumpi järjestelmä sopii sinulle paremmin?

Verorasituksen suora vertailu

Substanssivaatimukset: Missä sinun on oikeasti oltava läsnä?

Kypros: – Toimisto Kyproksella pakollinen – Pätevä henkilöstö paikalla – Säännölliset hallituksen kokoukset Kyproksella – Johtotoiminnan tosiasiallinen näyttö Malta: – Maltalainen yhtiöpakollinen – Rekisteröity toimisto Maltalla – Vähintään yksi maltalainen johtaja – Vähemmän tiukkoja substanssivaatimuksia

Käytännön esimerkki: 50 000 BRZ konttialus

Kuvitellaan nyt isompi laiva, 50 000 BRZ ja 5 miljoonaa euroa voittoa vuodessa: Kyproksen tonnistovero: – Tonnistovero: 50 000 × 0,15 € = 7 500 € – Yhteisövero: 7 500 € × 12,5 % = 937,50 € – Kokonaistaakka: 8 437,50 € Maltan imputation: – Yhteisövero: 5 000 000 € × 35 % = 1 750 000 € – Palautus: 1 500 000 € – Efektiivinen vero: 250 000 € Tässä näkyy: Äärimmäisen kannattavassa toiminnassa Kypros on selvästi edullisempi.

Milloin Malta silti voi olla paras vaihtoehto?

Malta nousee esiin, kun: Voittomarginaalit ovat matalia: 50 000 BRZ alus ja vain 100 000 € voittoa: – Kypros: 8 437,50 € (yli 8 % voitoista!) – Malta: 5 000 € (5 % voitoista) Kansainväliset rakenteet ovat keskeisiä: Maltan imputation-järjestelmä on joustavampi monimutkaisissa holding-malleissa. Tarvitaan joustavuutta: Maltalla voi valita eri veromallien välillä ilman 10 vuoden sitoutumista.

Käytännön toteutusstrategiat varustamoyrittäjille

Teoria on hyvä pohja – mutta miten tätä sovelletaan arjessa?

Vaiheittainen opas: Näin luot Tonnage Tax -rakenteen Kyprokselle

Vaihe 1: Valmistelu (3–6 kk) 1. Perusta kyproslainen shipping-yhtiö 2. Vuokraa toimistotilat Limassoliin tai Nikosiaan 3. Rekrytoi pätevää henkilöstöä tai etsi yhteistyökumppani 4. Valmistele aluksen rekisteröinti Vaihe 2: Rekisteröinti (2–4 kk) 1. Tonnistoverohakemus Cyprus Tax Departmentiin 2. Aluksen rekisteröinti Department of Merchant Shippingiin 3. Hae EU Blue List -merkintää 4. Täytä substanssivaatimukset Vaihe 3: Operatiivinen käynnistys (1–2 kk) 1. Siirrä johtosopimukset 2. Ensimmäinen tonnistoveromaksu 3. Luo compliance-prosessit 4. Rakenna raportointijärjestelmät

Maltan maritime-rakenne: Vaihtoehtoinen tie

Yhtiön perustaminen: – Maltalainen osakeyhtiö – Pääomavaatimus: 1 165 € (nimellinen) – Rekisteröity toimisto Maltalla (voi olla palveluntarjoajan kautta) Aluksen rekisteröinti: – Hakemus Transport Maltalle – Tekninen tarkastus paikan päällä tai valtuutetun surveyorin tekemänä – Registration Certificate ja Certificate of Registry Verorekisteröinti: – Shipping-statuksen hakeminen Malta Tax Departmentilta – Näyttö kelpoisuudesta – Imputation-järjestelmän hyväksyntä

Hybridimallit: Molempien etuja

Kokeneet varustamoyrittäjät hyödyntävät usein yhdistelmäratkaisuja: Esimerkkirakenne: – Holding-yhtiö Maltalla (joustavuus) – Operatiivinen yhtiö Kyproksella (tonnistovero) – Alukset rekisteröity molempiin maihin Näin voidaan: – Optimoida verotus laivatyypin ja kannattavuuden mukaan – Hajauttaa riskejä – Saada maksimaalista joustavuutta

Compliance ja yleisimmät sudenkuopat rakenteen luonnissa

Nyt puhutaan vakavammista asioista: Tyypilliset virheet vievät aikaa, rahaa – ja voivat romuttaa koko rakenteen.

Substanssivaatimukset: Yleisimmät kompastuskivet

Yleisin virhe: Shipping-yhtiöt ilman todellista toimintaa. Mitä näen usein: – Postilaatikkoyhtiöt ilman henkilöstöä – Päätökset tehdään EU:n ulkopuolella – Ei aitoa johtotoimintaa paikan päällä Se maksaa oikeuden Tonnage Taxi -statukseen. Toimi oikein: – Vähintään 2-3 pätevää työntekijää paikan päällä – Kaikki strategiset päätökset tehdään EU:n maaperällä – Dokumentoidut johtotoiminnot – Säännölliset hallituksen kokoukset ja pöytäkirjat

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) -noudattaminen

OECD:n BEPS-säännöt koskevat myös shipping-rakenteita. Action 6 – Treaty Shopping: Tonnistoverorakenteen on läpäistävä Principal Purpose Test. Action 13 – Siirtohinnoitteludokumentaatio: Konserninsisäiset palvelut hinnoiteltava markkinaehtoisesti. Action 15 – Multilateral Instrument: Uudet kaksinkertaisen verotuksen säännöt huomioitava.

EU:n valtiontukisäännöt Tonnage Taxille

Tonnage Tax -järjestelmät ovat virallista EU:n valtiontukea – mutta hyväksyttyjä. Mitä se käytännössä tarkoittaa: – EU-säännösten tarkka noudattaminen – Ei kaksoistukia muiden kannustimien kanssa – EU-komissio valvoo säännöllisesti Käytännön seuraukset: – Tonnage Tax hyväksytään vain aidolle shipping-toiminnalle – Ei voi yhdistää muihin verokannustimiin – Huomioitava täysi läpinäkyvyys viranomaisia kohtaan

Suositukseni yritystyypin ja laivaston koon mukaan

Vuosien konsultoinnin jälkeen tunnistan selkeät mallit – tässä suositukseni:

Vakiintuneet varustamot, suuri laivasto (>100 000 BRZ)

Selkeä valinta: Kyproksen Tonnage Tax Miksi? – Ennustettava, matala verotaakka – voitoista riippumatta – EU-oikeusvarmuus – Vakiintunut meriklusteri – Hyvä infra ja osaavia ammattilaisia Tyypillinen rakenne: – Holding Alankomaissa tai Luxemburgissa – Operatiiviset yhtiöt Kyproksella – Alukset EU-lipulla (Kypros, Malta, Kreikka)

Pienemmät varustamot ja yksittäisalusyhtiöt

Voiton suuruudesta riippuen Malta tai Kypros Valitse Malta jos: – Voittomarginaalit alle 10 % – Kansainvälinen holdingrakenne tavoitteena – Joustavuus tärkeämpää kuin minimiverotus – Painopiste yacht managementissa Valitse Kypros jos: – Korkeat voittomarginaalit (>15 %) – Ennakoitavuus ratkaisevaa – Pitkäaikainen EU-läsnäolo suunnitteilla – Useampi alus pipeline:ssa

Yacht-management ja charter-toiminta

Malta on usein paras ratkaisu Maltan järjestelmä sopii erityisesti: – Superjahtien hallintoon – Yksityisten charter-alusten toimintaan – Kansainvälisiin yacht-holdingeihin – Monikäyttöisiin aluksiin

Riskienhallintastrategiat

Hajautus on avain: – Kaikkia aluksia ei kannata keskittää yhteen maahan – Vararakenteet eri EU-maissa – Verotusselvitysten säännöllinen tarkistus Ulosmenostrategiat puntariin: – Kyproksen Tonnage Tax sitoo 10 vuodeksi – Varmista vaihtoehtoiset rakennemallit – Huolehdi dokumentoidusta compliance–historiasta

Usein kysytyt kysymykset Välimeren Tonnage Taxista

Voinko vaihtaa Tonnage Taxin ja normaalin verotuksen välillä?

Kyproksella: Et, valinta on sitova 10 vuodeksi. Sen jälkeen voit valita uudestaan. Maltalla: Imputation-järjestelmä on joustavampi, mutta liian tiheä vaihtaminen on rajoitettua.

Mitä tapahtuu tappiollisina vuosina Tonnage Taxissa?

Tämä on järjestelmän etu: Maksat silti vain aluskokoon perustuvan veron. Tappioilla ei ole vaikutusta verotaakkaan.

Soveltuvatko järjestelmät offshore-tuulipuistoihin?

Kyllä, tietyin reunaehdoin. Offshore-asennukset voidaan tietyissä tapauksissa katsoa aluksiksi.

Entä Yhdysvaltain vero, jos omistaja on amerikkalainen?

Yhdysvalloissa verovelvolliset joutuvat edelleen maksamaan US-verot. Tonnage Taxin vero voidaan kuitenkin usein käyttää Foreign Tax Creditinä.

Sopiiko Tonnage Tax saksalaisen ulkomaalaisverolain (AStG) kanssa?

Jos EU-todellinen substanssi järjestyksessä: Kyllä. Saksan AStG ei koske aitoja EU-varustamoita, joilla on oikea läsnäolo.

Minkätyyppiset alukset eivät yleensä kuulu Tonnage Taxin piiriin?

Yleisesti rajatut: – Kalastusalukset (järjestelmäkohtaisesti) – Ruoppaukseen tarkoitetut alukset – Offshore öljy- ja kaasualustat – Pleasure yachts yksityiskäytössä

Tarvitsenko paikallisen kumppanin?

Ei pakollinen, mutta suositeltava. Paikallinen ship management -kumppani helpottaa substanssivaatimusten täyttöä merkittävästi.

Kauanko Tonnage Tax -rekisteröinti vie?

Kyproksella: 6–9 kuukautta koko rakenteen pystytykseen Maltalla: 4–6 kuukautta Mutta: Mahdollista tehdä rinnakkain yhtiön perustamisen kanssa.

Paljonko ylläpito maksaa vuosittain?

Kypros: – Kirjanpito: 15 000–25 000 € vuodessa – Oikeudellinen compliance: 10 000–15 000 € vuodessa – Toimisto/henkilöstö: 50 000–100 000 € vuodessa Malta: – Kirjanpito: 12 000–20 000 € vuodessa – Oikeudellinen compliance: 8 000–12 000 € vuodessa – Rekisteröity toimisto: 2 000–5 000 € vuodessa

Voiko Tonnage Taxia takautuvasti soveltaa?

Ei, molemmissa maissa järjestelmä astuu voimaan vasta hakemuksen jälkeen. Aikaisemmat tilikaudet säilyvät normaalin järjestelmän piirissä.