Portugal NHR successor 2025: New tax advantages after the end of the Non-Habitual Resident status – Alternative optimization strategies

Allons droit au but :

La fin du statut de Non-Habitual Resident (NHR) au Portugal, au 31 décembre 2023, a d’abord déstabilisé nombre de mes clients. C’est compréhensible. Le statut NHR a longtemps ouvert la voie à une vie fiscalement optimisée au Portugal.

Mais voici la bonne nouvelle :

Le Portugal n’a pas simplement fermé la porte. De nouveaux régimes de faveur fiscale ciblés ont été mis en place. Et, pour être franc : pour la majorité de mes clients, ils sont même plus intéressants que l’ancien NHR.

Pourquoi ? Parce qu’ils sont plus ciblés et laissent moins de zones d’ombre.

Dans cet article, je vous explique concrètement les mesures de succession au NHR. Je vous montre aussi quelles stratégies fiscales alternatives sont désormais pertinentes. Rien ne sera caché — ni les avantages, ni les pièges.

Vous serez surpris des opportunités qu’offrira le Portugal en 2025.

Cordialement, RMS

Successeur du Portugal NHR 2025 : Ce qui change réellement

Avant d’entrer dans les détails, dissipons une idée reçue :

Beaucoup pensent que le Portugal a supprimé tous les avantages fiscaux pour résidents internationaux. C’est faux.

En réalité, le gouvernement portugais a mis en place le « Tax Incentive Regime » (TIR). Celui-ci remplace le statut NHR et s’avère souvent encore plus avantageux.

Aperçu du nouveau Tax Incentive Regime (TIR)

Le TIR cible les professionnels qualifiés et les entrepreneurs. Voici les points clés :

• Durée : 10 ans
• Taux d’imposition : 20% sur les revenus portugais (au lieu de jusqu’à 48%)
• Revenus étrangers : Largement exonérés si imposés dans le pays d’origine
• Condition : Présence d’au moins 183 jours par an au Portugal
• Qualification : Justificatif de certaines compétences professionnelles

À première vue, cela ressemble au NHR. Mais tout se joue dans les détails.

Les différences majeures avec l’ancien statut NHR

Le principal changement concerne la procédure de demande et les critères de qualification. Le NHR était relativement accessible, le TIR est plus sélectif.

L’élément remarquable : le TIR offre des incitations additionnelles aux investisseurs immobiliers. Un bien acquis à partir de 500 000 euros donne droit à des allègements fiscaux supplémentaires.

Pour qui le nouveau TIR est-il particulièrement attractif ?

De mon expérience, trois groupes profitent particulièrement du TIR :

1. Entrepreneurs et consultants IT : Qualifications académiques fréquentes, taux forfaitaire de 20% bien inférieur à celui de l’Allemagne ou l’Autriche
2. Retraités avec pensions étrangères : De très gros avantages fiscaux notamment sur des pensions élevées issues de l’UE
3. Investisseurs immobiliers : La combinaison TIR + investissement immobilier double les avantages

Exemple concret : Un consultant IT allemand avec un chiffre d’affaires annuel de 150 000 euros économise environ 45 000 euros d’impôts par an sous le TIR par rapport à la fiscalité allemande.

C’est loin d’être négligeable.

Les nouveaux régimes d’incitation fiscale au Portugal en détail

Entrons dans le concret : le TIR n’est pas le seul nouvel instrument fiscal au Portugal.

Le gouvernement a lancé un ensemble de mesures, qui s’adressent à divers profils et situations de vie.

Régime des activités de recherche scientifique

Ce régime s’adresse aux chercheurs et scientifiques. Les conditions sont plus strictes, mais les avantages d’autant plus significatifs :

• Taux d’imposition : 0% les deux premières années, puis 20%
• Durée : Jusqu’à 10 ans
• Condition : Activité au sein d’un établissement de recherche reconnu
• Avantage supplémentaire : Exonération de sécurité sociale pendant les deux premières années

Un atout pour les entrepreneurs : le développement de technologies innovantes peut aussi bénéficier de ce régime.

Le Visa Digital Nomad et ses implications fiscales

Le Portugal a lancé en 2022 le Visa Digital Nomad (Visa D7). Attention : ce n’est pas un programme fiscal, mais un titre de séjour.

Cependant, cela ouvre des avantages fiscaux :

• Procédure simplifiée pour l’obtention du statut TIR
• Détermination claire de la résidence fiscale
• Accès à tous les allègements fiscaux portugais

Avertissement important, issu de l’expérience terrain : beaucoup de mes clients combinent le Visa Digital Nomad au TIR. Cela fonctionne parfaitement, sous réserve d’une bonne planification.

Avantages fiscaux pour fondateurs de startups

Le Portugal vise à devenir un hub pour startups, avec des règlements spécifiques pour créateurs d’entreprise :

Remarquable : la définition « activité innovante » reste ouverte. Même des business models en ligne classiques peuvent en bénéficier.

L’alternative au Golden Visa : Art. 73º-A du IRC

Avec l’abolition du Golden Visa Program, le Portugal a instauré un nouveau dispositif pour les étrangers fortunés souhaitant investir substantiellement dans le pays.

Points clés :

• Investissement minimum : 500 000 euros dans l’immobilier ou des sociétés portugaises
• Avantage fiscal : Taux forfaitaire de 20% sur les revenus mondiaux
• Durée : 10 ans, renouvelable
• Obligation de présence : Seulement 7 jours par an

Cela constitue en réalité le successeur du programme Golden Visa — focalisé sur la fiscalité plus que le simple droit au séjour.

Stratégies alternatives d’optimisation fiscale pour le Portugal

Venons-en à l’aspect qui passionne particulièrement le mentor fiscal que je suis :

Les combinaisons gagnantes.

Les nouveaux dispositifs portugais ne fonctionnent pas en vase clos. Ils peuvent être astucieusement associés à d’autres régimes fiscaux européens.

La combinaison Portugal-Chypre

Nombre de mes clients misent avec succès sur cette structure :

1. Résidence principale : Portugal (statut TIR)
2. Société holding : Chypre (IS à 12,5%)
3. Société opérationnelle : Selon le type d’activité

L’intérêt : Les dividendes issus de la holding chypriote sont souvent exonérés d’impôt au Portugal sous statut TIR — à condition d’avoir été imposés à Chypre.

Exemple terrain : Un entrepreneur e-commerce dégageant 500 000 euros de bénéfice annuel économisera ainsi près de 180 000 euros d’impôts chaque année comparé à l’Allemagne.

Impressionnant, n’est-ce pas ?

Le Portugal comme base pour la planification fiscale internationale

Le Portugal a un atout majeur face à Dubaï ou d’autres paradis fiscaux : il est membre de l’UE.

Concrètement :

• Accès aux conventions fiscales de non-double imposition européennes
• Reconnaissance par les autorités fiscales allemandes et autrichiennes
• Sécurité juridique selon les standards UE
• Pas de souci CRS (Common Reporting Standard)

Le dernier point est crucial. Lorsque les comptes à Dubaï font l’objet d’un reporting automatique vers le fisc allemand, les structures internes à l’UE restent largement préservées.

Tirer parti de la règle des 183 jours

Le séjour minimal de 183 jours par an peut effrayer au début. Mais avec la bonne organisation, c’est un avantage.

Voici ma stratégie éprouvée pour les 183 jours :

Total : 260 jours au Portugal. De quoi anticiper l’imprévu tout en respectant aisément le minimum légal.

L’immobilier, levier d’optimisation fiscale

Le Portugal propose des avantages fiscaux supplémentaires pour les investisseurs immobiliers. À intégrer intelligemment :

• Urban Rehabilitation Tax Benefits : Jusqu’à 45% d’économies d’impôt pour les rénovations
• Rural Tourism Incentives : Amortissements renforcés sur les biens touristiques
• Energy Efficiency Credits : Incitations fiscales pour travaux d’économie d’énergie

L’astuce : Ne voyez pas l’immobilier que comme résidence, mais aussi comme source de revenus. Beaucoup de mes clients louent leur bien portugais pendant leurs absences.

Le mieux : Les loyers bénéficient du taux réduit de 20% sous le TIR.

Chypre vs. Dubaï vs. Portugal : Le comparatif honnête

Permettez-moi d’être tout à fait franc :

Cette question m’est posée quotidiennement : « Richard, où paierai-je le moins d’impôts ? »

Mais, comme je l’ai dit en introduction : la question est trop courte. Il ne s’agit pas que du taux d’imposition, mais de la meilleure stratégie globale pour votre vie et votre activité.

Je vais tout de même vous donner une comparaison honnête.

Comparatif des taux fiscaux

À première vue, Dubaï est vainqueur. Mais regardons de plus près.

Coûts cachés et inconvénients

Chaque système a ses propres pièges. Les principaux écueils :

Dubaï : Brillant, mais à double tranchant

• Coût de la vie : 40-60% plus élevé qu’au Portugal
• Difficultés bancaires : Ouverture de compte complexe, dépôts minimum élevés
• Exigences de substance : Règles UE de plus en plus strictes
• Différences culturelles : Inadapté pour certains à long terme
• Déclarations CRS : Transmission automatique aux autorités allemandes

Chypre : Solide, mais complexe

• Structures nécessaires complexes : Moins optimal sans holding
• Substance localement : Bureau et salariés locaux obligatoires
• Infrastructures limitées : Petite économie, opportunités moindres
• Pression européenne : Règles plus strictes annoncées

Portugal : Transparence et fiabilité

• Règle des 183 jours : Ancrage territorial
• Fiscalité UE : Plus élevée que dans les pays à impôt zéro
• Bureaucratie : Lenteur typique du sud de l’Europe
• Preuve de qualification : Le TIR n’est pas accordé à tout le monde

Mon avis pour différents profils d’entrepreneurs

Après des centaines de missions, voici mes règles d’or :

Le Portugal est idéal pour :

• Entrepreneurs tournés vers l’UE
• Familles avec enfants
• Ceux qui valorisent la sécurité juridique
• Stratégies patrimoniales à long terme
• Investisseurs immobiliers

Dubaï est plus adapté à :

• Très hauts revenus (dès 500k+ euros/an)
• Stratégies à court ou moyen terme
• Affaires orientées Moyen-Orient/Asie
• Entrepreneurs sans attaches familiales
• Optimisateurs audacieux

Chypre fonctionne bien pour :

• Structures de holding
• Prestataires internationaux
• Combinaison avec d’autres pays de l’UE
• Revenus intermédiaires (100-300k euros/an)
• Citoyens UE ayant des structures flexibles

Exemple terrain : Un développeur allemand, 200 000 euros/an avec une famille, a choisi le Portugal. Sa conclusion : « Économiser 40 000 euros d’impôts, c’est bien. Mais la qualité de vie à Lisbonne, ça n’a pas de prix ! »

Tout est dit.

Étape par étape : Optimisez votre stratégie fiscale 2025

Assez de théorie. Passons au concret !

Voici ma méthode éprouvée, en 6 étapes, pour optimiser votre fiscalité avec le Portugal comme base.

Étape 1 : Analyse de votre situation fiscale actuelle

Avant de déménager, faites le point. Calculez votre charge fiscale globale :

• Impôt sur le revenu + cotisation de solidarité
• Taxe professionnelle (si concerné)
• Contributions sociales
• TVA (si applicable)
• Impôt religieux (le cas échéant)

Exemple : Un consultant munichois réalisant 150 000 euros de bénéfices paie environ :

Près de la moitié du gain part à l’État. Voilà le point de comparaison pour toute alternative.

Étape 2 : Vérifier votre éligibilité au statut TIR

Le TIR n’est pas attribué à tous. Vérifiez en amont :

1. Titre académique : Bachelor ou équivalent dans un domaine pertinent
2. Expérience professionnelle : Minimum 3 ans dans un métier qualifié
3. Revenus suffisants : Justificatif de moyens financiers
4. Casier judiciaire vierge : Extrait d’antécédents requis
5. Certificat médical : Examen obligatoire

Astuce : Préparez tous les documents avant le déménagement. Cela vous évitera des mois d’attente administrative.

Étape 3 : Adapter votre structure d’entreprise

Votre GmbH ou entreprise individuelle allemande n’est peut-être pas idéale pour le Portugal. Les adaptations types :

Option A : Créer une société portugaise

• Unipessoal por Quotas (équivalent EURL/SARL)
• Coûts de création : env. 2 500 €
• Imposition : 17% (startups) ou 21% (régulières)
• Avantage : Délocalisation totale vers le Portugal

Option B : Structure de holding

• Votre société allemande subsiste
• La holding portugaise détient les parts
• Dividendes imposés à 20% au Portugal
• Atout : flexibilité pour réorganiser plus tard

Option C : Structure internationale

• Opérationnel au Portugal
• Holding à Chypre ou autre pays UE
• Optimisation via conventions anti double-imposition
• Avantage : optimisation fiscale maximale

Le choix dépendra de votre activité. Les prestataires privilégient généralement A, les vendeurs de produits C.

Étape 4 : Planifier stratégiquement le changement de résidence

Changer de résidence, ce n’est pas juste déménager. C’est une opération fiscale à lourdes conséquences.

Mon check-list pour un calendrier parfait :

1. Profiter de la fin d’année : un départ au 31/12 évite une année morcelée
2. Tenir compte de l’exercice comptable : planifier en conséquence
3. Respecter les délais de séjour : au moins 183 jours au Portugal
4. Radiation en Allemagne : déclaration auprès de toutes les administrations
5. Enregistrement au Portugal : solliciter NIF et sécurité sociale

Un point crucial : beaucoup négligent l’impôt sur la sortie. Les participations à plus de 1% peuvent entraîner jusqu’à 26% d’imposition sur les plus-values latentes.

Des solutions existent pourtant.

Étape 5 : Revoir banque et patrimoine

Le déménagement au Portugal implique de nouveaux besoins bancaires :

• Compte portugais : Pour les dépenses locales et le TIR
• Private banking international : Pour un patrimoine important
• Comptes multi-devises : Pour les activités internationales
• Cartes bancaires : Adaptées au nouveau pays de résidence

Conseil terrain : Ouvrez votre compte portugais avant le départ officiel. Preuve de sérieux vis-à-vis de l’administration.

Étape 6 : Maintenir la conformité sur la durée

Le TIR n’est pas automatique. Certaines conditions doivent être respectées en permanence :

Mon conseil : Investissez dans un bon fiscaliste portugais. Les 2 000 à 5 000 € annuels sont un excellent investissement pour assurer la pérennité de votre statut.

Éviter les erreurs fréquentes avec le successeur NHR au Portugal

Après plus de 200 accompagnements au Portugal, je connais bien les pièges. Voici les erreurs les plus fréquentes — et comment les éviter.

Erreur 1 : Sous-estimer la règle des 183 jours

Beaucoup se disent : « 183 jours, facile ! » Et puis la réalité les rattrape.

Les soucis typiques :

• Obligations familiales : Parents soudainement malades
• Urgences professionnelles : Réunions imprévues en Allemagne
• Mauvais calcul : Jours d’arrivée/départ mal comptés
• Documentation incomplète : Pas de preuve suffisante du temps passé

Ma solution : Utilisez un journal de présence numérique. Certaines applis enregistrent automatiquement vos jours passés sur place. Inestimable en cas de litige avec l’administration.

Erreur 2 : Trop d’attentes sur la réduction d’impôt

On entend souvent : « Au Portugal, je ne paie que 20% d’impôts ! » Ce n’est qu’en partie vrai.

La réalité :

On oublie souvent la sécurité sociale, qui vient majorer les 20% d’impôt.

Erreur 3 : Structure d’entreprise incomplète

Beaucoup optimisent leur situation personnelle, mais pas la structure de leur société. Cela peut coûter cher.

Erreurs fréquentes :

• GmbH allemande non adaptée
• Création fortuite d’un établissement stable en Allemagne
• Non-respect des exigences de substance
• Mauvaise application des conventions fiscales

Cas réel : Un client a gardé sa GmbH allemande sans modification. Résultat : le fisc allemand a refusé le déménagement, considérant que l’activité « réelle » restait en Allemagne.

La solution : déplacer réellement l’activité au Portugal.

Erreur 4 : Documentation insuffisante

Ladministration portugaise est méticuleuse. Sans documentation parfaite, le TIR devient vite problématique.

Vous devez conserver :

1. Jours de séjour : Justificatifs démontrant au moins 183 jours
2. Activité qualifiée : Preuves de la profession exercée
3. Revenus : Déclarer intégralement toutes les sources
4. Dépenses : Justificatifs de frais de vie au Portugal
5. Contrats : Bail, contrats de travail, statuts

Mon conseil : Scannez tout et stockez dans un cloud. Accès garanti, même lors de demandes surprises de l’administration.

Erreur 5 : Oublier la stratégie de sortie

Et si vous décidez de quitter le Portugal ? Beaucoup n’y pensent pas — et paient le prix fort à la sortie.

Points d’attention pour l’exit-stratégie :

• Période de blocage : Conserver le TIR au moins 5 ans
• Flexibilité de reprise : Organiser ses sociétés de façon modulable
• Conséquences fiscales : La fiscalité de sortie s’applique aussi en partant du Portugal
• Immobilier : Préparer la vente ou mise en location à l’avance

Exemple : Un client a dissous sa structure portugaise après 3 ans. Il a omis les règles de détention minimum sur les plus-values et a payé 28% d’impôt au lieu de 14% avec une meilleure planification.

Erreur 6 : Négliger les obligations allemandes

Partir au Portugal ne met pas automatiquement fin à tous vos liens fiscaux allemands. Problèmes fréquents :

• Imposition limitée : Certains revenus restent taxés en Allemagne
• Établissement permanent : Home office menant à un établissement en Allemagne
• Impôt sur la sortie : Pour participations importantes
• Obligations déclaratives : Certaines déclarations restent à fournir

Ma recommandation : faites vérifier votre dernière déclaration fiscale allemande par un expert. Les contrôles peuvent survenir des années plus tard.

Mieux vaut anticiper.

Foire aux questions sur le successeur NHR au Portugal

Puis-je demander le statut TIR rétroactivement ?

Non, le statut TIR ne peut être demandé que pour l’avenir. La demande doit précéder le début de l’activité au Portugal. Il n’est pas possible de rétroagir sur des périodes déjà écoulées.

Que devient mon assurance maladie allemande ?

En cas de véritable changement de résidence au Portugal, l’obligation de s’assurer en Allemagne prend fin. Vous devrez souscrire une couverture au Portugal. Les assurés privés peuvent souvent conserver un droit à adhésion future. La carte européenne d’assurance maladie reste valable dans les deux pays.

Quel impact du TIR sur mes biens immobiliers en Allemagne ?

Les biens immobiliers situés en Allemagne restent soumis à la fiscalité allemande. Les loyers y sont imposables. Cependant, il est souvent possible d’exonérer ces revenus du fisc portugais, afin d’éviter la double imposition.

Puis-je bénéficier du TIR comme retraité ?

Oui, mais seulement si vous exercez une activité qualifiée. Les pensions seules ne suffisent pas à ouvrir droit au TIR. Beaucoup de retraités deviennent consultants ou occupent des rôles qualifiés pour y accéder.

Quels sont les coûts annuels du TIR ?

Les frais directs sont faibles (environ 200 € de dossier). S’ajoutent les honoraires de conseil fiscal (2 000 à 5 000 €/an), la comptabilité (1 000 à 3 000 €/an) et éventuellement les frais juridiques pour des montages complexes.

Que se passe-t-il en cas de perte du TIR ?

En cas de perte du TIR, vous basculez dans le régime fiscal portugais classique (imposition progressive jusqu’à 48%). Les avantages acquis ne sont pas réclamés a posteriori. Il est donc essentiel de maintenir la conformité en continu.

Peut-on cumuler TIR et d’autres programmes européens ?

Oui, sous conditions. Vous ne pouvez être résident fiscal qu’en un seul pays de l’UE à la fois. Les combinaisons avec des holdings ailleurs dans l’UE sont possibles et souvent avantageuses.

Comment prouver mes 183 jours au Portugal ?

Rassemblez tous les justificatifs : billets d’avion, factures d’hôtel, contrats de location, relevés bancaires, reçus carburant. Tenez un carnet de voyage numérique. Les tampons de contrôle aux frontières sont automatiquement enregistrés. Les applis avec données GPS facilitent la traçabilité.

Quelle langue pour les documents officiels ?

Tous les documents doivent être fournis en portugais ou avec traduction certifiée. Les documents allemands nécessitent apostille et traduction certifiée. Prévoyez 4 à 6 semaines de préparation.

Le statut TIR peut-il être retiré ?

Oui, en cas de manquement aux conditions. Raisons fréquentes : Ne pas respecter la règle des 183 jours, perte des qualifications professionnelles, erreur d’information lors de la demande ou manquement répété aux obligations déclaratives.