Den stora utresan: Så avslutar du din svenska skattskyldighet smidigt på 183 dagar

Låt mig börja direkt med en obekväm sanning:

De flesta skatterådgivare kommer aldrig säga ärligt hur du kan lämna Tyskland rent skattemässigt.

Varför? För då skulle de förlora en klient.

Jag ser det annorlunda. Som någon som själv har tagit steget och dagligen stödjer företagare i processen vet jag: Det är fullt möjligt, lagligt och ofta helt logiskt för internationellt inriktade entreprenörer att lämna det tyska skattesystemet.

Men – och det är ett stort men – processen kräver strategi och måste genomföras felfritt.

I denna artikel ger jag dig en komplett handlingsplan. Utan försköningar, utan fällor från skattekontoret, men med alla praktiska detaljer du verkligen behöver.

Är du redo för den ärligaste guiden till skatteutträde du någonsin kommer att läsa?

Varför 183-dagarsregeln inte räcker

Här kommer ofta den första chocken för många av mina klienter:

Den berömda 183-dagarsregeln är bara en pusselbit – och ibland inte ens den viktigaste.

Skattekontoret tittar nämligen på mycket mer än din fysiska närvaro. Fixering vid just denna regel leder därför ofta rakt in i dyra fällor.

De vanligaste missuppfattningarna kring utflyttningsbeskattning

Missuppfattning nr 1: Mindre än 183 dagar i Tyskland = ingen tysk skattskyldighet

Det stämmer inte. 183-dagarsregeln gäller bara vid begränsad skatteskyldighet – alltså om du redan flyttat ut. Så länge Tyskland fortfarande är din skattemässiga hemvist, beskattas du på din globala inkomst i Tyskland.

Missuppfattning nr 2: Bara att avregistrera sig och sticka

Farligt. Skattekontoret skiljer på vanlig vistelse och bostad. Även efter avregistrering kan du vara skattskyldig om dina väsentliga livsanknytningar finns kvar i Tyskland.

Missuppfattning nr 3: Att registrera sig utomlands räcker

Tyvärr inte. Utan verklig substance (ekonomisk förankring) i det nya landet kommer skattekontoret betrakta flytten som skenbar.

Det skattekontoret faktiskt granskar

Utifrån min praktik kan jag säga: Skattekontoret fokuserar särskilt på dessa områden:

• Familjeband: Var bor partner och barn?
• Ekonomiska intressen: Var finns huvuddelen av dina inkomster?
• Sociala relationer: Var har du din vänskapskrets och ditt samhällsliv?
• Tillgångar: Var finns huvuddelen av ditt kapital (fastigheter, konton, depåer)?
• Yrkesverksamhet: Var driver du huvuddelen av ditt arbete?

Det betyder: En genomtänkt utflyttningsstrategi måste beakta samtliga dessa faktorer.

Balansera skattemässig och faktisk vistelse rätt

Nu blir det tekniskt, men häng kvar – detta är avgörande:

Skattemässigt hemvist (§ 8 AO – skatteförfarandelagen) har du där du har tillgång till en bostad under omständigheter som tyder på att du kommer att nyttja och behålla den.

Vanlig vistelse (§ 9 AO) är där du vistas under omständigheter som tyder på att du inte är där tillfälligt.

I praktiken innebär det: Även om du ger upp din tyska bostad kan du fortsatt anses bo i Tyskland om du regelbundet återvänder och har väsentliga livsintressen här.

Den magiska gränsen går kring 6 månader per år – men helhetsbedömningen är alltid avgörande.

Förberedelse: Inventering före skatteutträdet

Innan du tar några steg utanför dörren behöver du en ärlig inventering.

Jag möter gång på gång företagare som säger: “Richard, jag vill bara härifrån.” Jag förstår det – men känslor är en dålig rådgivare för skatteplanering.

Därför börjar vi med att se över vad du faktiskt har och vad som står på spel.

Gör en tillgångsanalys och värdering

Upprätta en fullständig tillgångsförteckning. Det låter tråkigt, men är avgörande:

Särskilt kritiskt: Andelar över 1% i tyska aktiebolag. Här gäller utflyttningsbeskattning enligt § 6 AStG – mer om det längre fram.

Ett verkligt exempel: En klient hade 15% av sitt gamla tyska GmbH. Marknadsvärde: 2 miljoner euro, anskaffningskostnad: 100 000 euro. Utflyttningsskatt: över 700 000 euro!

Det kunde ha ödelagt hela hans utflyttningsprojekt.

Värdera företagsandelar och ägarintressen strategiskt

Om du har ägarandelar i tyska bolag blir det komplext:

Alternativ 1: Sälj andelarna innan utflytt
Sälj dina andelar innan du flyttar. Kapitalvinsten beskattas då fortfarande i Tyskland, men du undviker utflyttningsbeskattningen.

Alternativ 2: Överför till holdingbolag
Starta ett holdingbolag i det nya landet och överför andelarna dit. OBS! Det finns skattemässiga fallgropar vid värderingen.

Alternativ 3: Anstånd med utflyttningsskatten
Du kan i vissa fall få anstånd. Men då är du fortsatt kopplad till det tyska skattekontoret.

Min erfarenhet: Alternativ 1 är oftast det renaste, även om det kan kännas dyrare på kort sikt.

Tajming och skattemässiga fällor

Tajmingen för din utflytt avgör framgången:

Undvik årsskiftet: Att flytta ut per 31 december väcker automatiskt frågor hos skattekontoret. Flytta hellre mitt i året.

Spärrtider att följa: Efter vissa transaktioner (omvandlingar, försäljning av andelar) gäller spärrtider för skattemässig utflytt.

Planera lång framförhållning: Räkna med minst 6-12 månaders framförhållning. God skatteplanering kräver tid.

Konkret: Vill du flytta 2025, börja planeringen senast sommaren 2024.

Steg-för-steg-guide: Så avslutar du tysk skattskyldighet

Nu till det praktiska. Här är exakt processen jag följer med mina klienter:

Goda nyheter: Metoden är beprövad. Mindre goda: Den kräver disciplin och exakthet.

Låt oss gå igenom steg för steg.

Fas 1: Juridiska förberedelser (månad 1–2)

Månad 1: Fastställ mål och struktur

• Välj mål-land enligt affärsmodell
• Granska dubbelbeskattningsavtalet (DBA) mellan Tyskland och mållandet
• Planera skattemässig struktur i det nya landet
• Klargör uppehållstillstånd/visumkrav
• Anlita internationell skatterådgivare på plats

Månad 2: Förbered tyska strukturer

• Låt värdera bolagsandelar (av oberoende sakkunnig)
• Beräkna skattekonsekvens vid utflytt
• Likviditetsplanering för utflyttningsskatt
• Förhandsdiskussion med tyska skattekontoret (vid behov)
• Gå igenom avtal och åtaganden i Tyskland

Av erfarenhet: En oberoende värdering är guld värd. Kostar visserligen 5 000–15 000 euro men ger juridisk säkerhet mot skattekontoret.

Fas 2: Överföring av tillgångar och strukturering (månad 3–4)

Månad 3: Bolag och holdingstruktur

• Grunda holdingbolag utomlands
• Öppna bankkonto i mållandet
• Överför eller sälj andelar
• Överför immateriella rättigheter (varumärken, patent)
• Flytta succesivt över verksamheten

Månad 4: Flytta tillgångar

• Flytta kapitalplaceringar till banker utomlands
• Fastigheter: Sälj eller ordna uthyrning
• Gå igenom och anpassa försäkringar
• Flytta bankrelationer privat successivt

Viktigt: Flytta aldrig allt samtidigt. Skattekontoret ser på paniköverföringar med misstänksamhet. Gör det stegvis över flera månader.

Fas 3: Flytt och avregistrering (månad 5–6)

Månad 5: Förbered fysisk flytt

• Hyra eller köpa bostad i det nya landet
• Anlita flyttfirma
• Flytta bohag och personliga saker
• Bygg upp sociala kontakter
• Flytta hela verksamheten till nya landet

Månad 6: Officiell avregistrering

1. Registrering i mållandet: Registrera dig där först
2. Avregistrering hos tyska folkbokföringen: Visa upp utlandsregistreringen
3. Anmälan hos skattekontoret: Blankett ”Mitteilung über den Wegzug”
4. Slutredovisning: Sista tyska deklarationen för utflyttsåret
5. Intyg om skattefrihet: För banker i utlandet

Kritisk punkt: Ordningen är avgörande. Registrera dig först i nya landet innan du avregistrerar dig i Tyskland. Annars riskerar du att stå helt utan registrerad hemvist – och få problem.

Kritiska fallgropar vid utflytt från Tyskland

Nu kommer vi till de delar din gamla skatterådgivare troligtvis aldrig nämnt.

Dessa misstag kostar varje år hundratals företagare miljonbelopp – och ibland hela deras ekonomiska existens.

Var på din vakt.

Förstå utflyttningsbeskattning enligt § 6 AStG

Den tyska utflyttningsbeskattningen är Tysklands vassaste vapen mot skatteflykt.

Den tillämpas automatiskt när du:

• Äger mer än 1% av ett tyskt bolag OCH
• Varit obegränsat skattskyldig i Tyskland mer än 5 av de senaste 10 åren OCH
• Lämnar landet

Då fingerar skattekontoret en avyttring av dina andelar och inkomstskatten grundas på den latenta vinsten – även om du inte sålt.

Exempel:
Andelsvärde: 2 miljoner euro
Anskaffningskostnad: 200 000 euro
Latent vinst: 1,8 miljoner euro
Skatt (ca 28 %): 504 000 euro

Över en halv miljon euro i skatt för en försäljning som aldrig skett!

Räddningsplanka: Anstånd

Du kan få anstånd med utflyttningsskatten om du flyttar inom EU. OBS! Skulden kvarstår och du måste årligen rapportera.

Min erfarenhet: Anstånd är bara en respit, ingen lösning. Vanligen är det bättre att sälja andelarna före utflytt.

Hantera fasta driftställen och inkomstavgränsning korrekt

Särskilt riskfyllt för företagare:

Även efter utflytt kan du vara fortsatt tysk skattskyldig om du har ett fast driftställe i Tyskland.

Driftställe anses föreligga om du har:

• Kontor/lokaler i Tyskland
• Ständiga representanter med fullmakt
• Lager eller distributionsenheter
• Byggarbetsplatser som varar över 12 månader

Det innebär: Även ditt tyska GmbH kan orsaka skattemässig huvudvärk om du fortsatt styr verksamheten från Tyskland.

Praktiskt tips: Utnämn en lokal VD med verklig beslutanderätt. En målvakt räcker inte – skattekontoret kontrollerar vem som faktiskt fattar besluten.

Använd dubbelskatteavtal strategiskt

Dubbelskatteavtal (DBA) är din försäkring mot dubbelbeskattning. Men de är komplexa och fulla av fällor:

”Tie-breaker”-regler att beakta:
Vad händer om både Tyskland och ditt nya land anser att du är skatträttsligt bosatt där? Då gäller tie-breaker-reglerna i DBA:

1. Var har du permanent bostad?
2. Var har du centrum för dina livsintressen?
3. Var vistas du vanligen?
4. Vilket medborgarskap har du?

I praktiken avgör oftast punkt 2 – livsintressens centrum. Därför är det så viktigt att du verkligen flyttar dina ekonomiska, familjära och sociala band till det nya landet.

Källa till problem: Källskatt
Även efter utflytt kan tyska inkomster vara källskattepliktiga:

Sök alltid DBA-reduktion – annars ger du bort pengar i onödan.

Måländer för skatteutträde: Var besparingarna är verkliga

Nu till den mest spännande delen: Vart går resan?

Jag får ofta frågan: Richard, vilket är bäst land för skatteutträde?

Mitt svar: Det finns inget ”bästa” land. Bara det som passar dig och din situation.

Låt oss titta på huvudalternativen.

Dubai och Förenade Arabemiraten: 9 % lösningen

Skattefakta:

• Bolagsskatt: 9 % över 375 000 AED vinst (ca 95 000 euro)
• Inkomstskatt: 0 % för privatpersoner
• Kapitalskatt: 0 %
• Arvsskatt: 0 %

Krav för skattehemvist:

• Minst 90 dagars faktisk närvaro per år
• Giltig Emirates ID
• Bostad eller längre hyreskontrakt
• Bankkonto i FAE

Passar för:
Dubai är optimalt för företagare med digital affärsmodell, mycket resande och internationella kunder. Infrastrukturen är utmärkt och du når nästan hela Europa på 4–6 timmar.

Nackdelar:
– Höga levnadskostnader (hyror från 2 000–3 000 euro)
– Kräver viss kulturell anpassning
– Kraven på verklig ”substance” skärps

En av mina klienter sparar över 300 000 euro i skatt per år i Dubai – med bibehållen hög livsstil.

Cypern: EU-fördelar med skattelättnader

Skattefakta:

• Inkomstskatt: Progressiv upp till 35 %
• Bolagsskatt: 12,5 %
• Utdelningar: 0 % (under vissa villkor)
• Kapitalvinster: 0 % (på värdepapper)

Non-Dom status:
Som ”non-dom” betalar du ingen skatt på utländska inkomster som inte förs in till Cypern. Det ger stora möjligheter till optimering.

60-dagarsregeln:
Du blir skatteresident på Cypern om du:

• Vistas minst 60 dagar per år på Cypern OCH
• Bedriver affärsverksamhet där OCH
• Inte vistas mer än 183 dagar i annat land OCH
• Inte har skatteresidens i annat land

Passar för:
Cypern är idealiskt för företagare som vill behålla EU-medborgarskap och har affärer i Europa. Särskilt intressant för holding-strukturer.

Portugal: NHR-programmet

Non-Habitual Resident (NHR)-programmet:

• 10 års skatteförmåner
• Utländska inkomster: 0 % (om beskattade i ursprungslandet)
• Vissa portugisiska inkomster: 20 % fast skatt
• Utländska pensioner: 10 % skatt

Krav:

• Minst 183 dagar/år i Portugal
• Skatteregistrering i Portugal
• Inte varit portugisisk skatteresident de senaste 5 åren

OBS: Reform 2024:
NHR-programmet förändras. Nya sökande från 2024 får mindre förmåner. Om du överväger Portugal – agera snabbt.

Andra alternativ: Malta, Schweiz, Singapore

Malta:
– EU-land med bolagsskatt 35 %
– Men: 6/7 återbetalning möjlig (faktiskt 5 %)
– Non-dom status möjlig
– Minst 90 dagars närvaro krävs

Schweiz:
– Möjlighet till schablonbeskattning
– Mycket hög livskvalitet
– Höga levnadskostnader
– Komplicerade uppehållsregler

Singapore:
– 17 % bolagsskatt
– Territorialprincipen (endast lokala inkomster beskattas)
– Utmärkt infrastruktur
– Höga levnadskostnader

Efter utflytten: Efterlevnad och långsiktig trygghet

Grattis – du har lämnat Tyskland skattemässigt!

Men nu börjar det verkliga arbetet: att långsiktigt säkra din nya skattemässiga hemvist.

Ett skatteutträde är bara så bra som dess långsiktiga hållbarhet.

Säkerställ rapportering och dokumentation

Tyska rapporteringskrav efter utflytt:

• Skattedeklaration för utflyttningsåret: Senast 31 juli året efter
• Utflyttningsskatterapportering: Vid anstånd årligen
• Ansökning om källskatteminskning: För tyska inkomster enligt DBA
• Rapportering vid strukturförändringar: T.ex. vidareförsäljning av andelar

Dokumentation är avgörande:

För noggrann journal över:

• Antal dagar du vistats i olika länder
• Var affärsverksamhet bedrivs
• Familjära och sociala kontakter
• Kapitalrörelser och deras syfte
• Avtal och överenskommelser

Jag rekommenderar en digital Travel-Log. Det finns appar som automatiskt loggar dina vistelser.

Fortsatt uppfylla kraven på ”substance”

Nøkkelordet är substance – verklig ekonomisk förankring.

Utan substans riskerar du snabbt att utflytten ifrågasätts. Viktigast att tänka på:

Fysisk närvaro:

• Uppfyll minimikrav på närvaro i nya landet
• Dokumentera alltid närvaro (flygbiljetter, kvitton, mm)
• För en resejournal

Ekonomisk aktivitet:

• Bedriv huvuddelen av din verksamhet från nya landet
• Håll viktiga möten där
• Fatta strategiska beslut på plats

Social integration:

• Skapa genuina sociala relationer
• Engagera dig lokalt (föreningar, välgörenhet, mm)
• Använd lokala tjänster (läkare, advokater, mm)

Exempel från verkligheten: En klient blev efter 3 år granskad eftersom han var skriven i Dubai men tog samtliga viktiga beslut hemifrån sitt kontor i Tyskland om nätterna. Det kostade honom i slutändan över 800 000 euro i restskatt.

Undvik återvändarfällan

Den största risken finns vid återflytt till Tyskland.

Femårsregeln:
Flyttar du tillbaka inom 5 år kan skattekontoret ifrågasätta att din utflytt var äkta.

Konsekvenserna kan bli:

• Efterbeskattning av samtliga utländska inkomster
• 6 % ränta per år
• Risk för skatteflyktsanklagelse

Säkra återvändarstrategier:

1. Vänta minst 5 år: Efter 5 år är återvändande relativt säkert
2. Stegvis återkomst: Först begränsad, senare full skattskyldighet
3. Låt tillgångar stanna utomlands: För inte hem allt på en gång
4. Ta professionell hjälp: Sök rådgivning före återvändandet

En ärlig summering: De flesta underskattar svårigheten med att flytta tillbaka. Planera din utflytt som ett långsiktigt beslut.